1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）
一、选题意义
近年来，层出不穷的财务信息丑闻和审计舞弊案件使得审计质量成为了人们越来越关注的话题。为了能提高审计质量，世界各国相继出台了相应的注册会计师强制轮换的政策。在美国，美国国会于2002年7月通过了《萨班斯--奥克斯利法案》，该法案规定了对审计某证券发行公司的会计师事务所而言，负责该审计项目的合伙人或复核该审计项目的合伙人须以5年为限进行轮换。同年10月，英格兰及威尔士特许会计师协会理事会通过决议将主管合伙人审计轮换期由7年改为5年。随后，中国也积极借鉴国外的做法，在2003年10月8日，证监会、财政部联合发布了关于证券期货业务签字注册会计师定期轮换的协定，其规定签字注册会计师连续为某一机构提供审计服务不得超过5年，并且在轮换后的2年内不得再向同一机构提供审计服务。
如今，注册会计师强制轮换制度已经实施了将近10年了，该制度对于审计质量究竟有什么样的影响，能否达到预期的效果。为此，本文就将从注册会计师强制轮换制度入手，探究其对审计质量的影响，从而为该制度的实施提供一些理论依据和实践意义上的建议。
2. 研究的基本内容和问题
三、研究目标
通过调查分析我国自2004年实施注册会计师强制轮换制度以来各上市公司审计质量的前后变化情况，探寻注册会计师强制轮换制度对上市公司审计质量是否产生了影响，进一步分析该影响为正向影响还是负向影响，并为该制度的实施提供一些理论依据和实践上的建议。
四、研究内容
3. 研究的方法与方案
六、研究方法
本文主要采用理论上的文献归纳和实证分析相结合的方法进行研究。在根据理论提出假设的基础上，为进一步证明这个假设，我们就将进行实证分析研究。
1.样本选取
本文将以2002-2012年所有沪深A股上市公司为初始样本，剔除其中的金融保险业公司、样本不全的公司、财务数据异常的公司和出具非标准审计意见的样本公司，最后统计出最终研究样本。
2.研究变量
（1）被解释变量
审计质量是一个抽象的概念，没有办法直接衡量，为了使其可以计量，我们选用操纵性应计利润的绝对值｜DA｜作为审计质量的替代变量，因为该绝对值表示审计师允许上市公司进行盈余管理的空间，该绝对值越大说明审计师发现并揭露财务报告的联合概率越小，审计质量越低。
（2）解释变量
Roatian代表公司当年是否发生了签字注册会计师强制轮换，为一个虚拟变量。若样本公司当年发生了签字注册会计师的轮换，则取值为1，否则取值为0。如果注册会计师强制轮换制度能够提高审计质量，那么该系数应该为负，反之则为正。
（3）控制变量
LnASSET总资产的自然对数。因为大的公司往往有更为准确的财务报告系统，且倾向于记录更为稳定的应计项目，我们预计其与操纵性应计利润的绝对值负相关。
LEV资产负债率负债总额除以资产总额。研究发现，对于财务杠杆较高的公司，管理层更注重粉饰公司的财务报表来获得借款或者防止违反财务契约
ABSTA应计利润的绝对值。拥有应计项目绝对值大的公司其操纵性应计利润也越高，因此我们预计其与操纵性应计利润的绝对值正相关。
BIG4是否为四大会计师事务所。以往的研究发现四大会计师事务所与较高的审计质量相联系，因此我们用虚拟变量来表示事务所类型。是四大时取1，不是时取0。
NCFO经营活动产生的净现金流量。研究表明经验活动现金流量越高的公司，其应计利润的可操作部分越小，审计质量越高。
3.模型设计
根据上述分析，我们将构建如下模型并使用回归分析方法检验签字注册会计师强制轮换与审计质量之间的关系：
其中，为截距，即常数项，为回归系数，为残差。
变量定义汇总表
变量类型 | 变量代码 | 变量含义 | 预期符号 |
被解释变量 | ｜DA｜ | 操纵性应计利润绝对值 | |
解释变量 | Roatian | 公司当年是否发生注册会计师强制轮换，虚拟变量，若发生则为1，否则为0。 | - |
控制变量 | LnASSET | 总资产的自然对数 | - |
LEV | 资产负债率 |
| |
ABSTA | 应计利润的绝对值 |
| |
BIG4 | 是否为四大会计师事务所 | - | |
NCFO | 经营活动产生的净现金流量 | - |
七、技术路线
在确定了基本的研究目标和思路之后就要着手进行各项准备工作。首先需要大量搜集近几年国内外学者关于注册会计师强制轮换制度对审计质量影响所做的研究贡献，并进行归纳总结。其次在实证研究方面，需要查找上市公司的年度报告及各项数据指标，剔除会影响实验结果的指标后确定最终的样本范围，选择最合适的模型确定各项变量并通过专门的统计分析工具得出主要指标参数，最后对实验结果进行分析得出结论并提出相关的政策实施方面的建议。
八、可行性分析
首先学校的电子图书馆里有大量的数据和文献可以供参考，这可以为后续的工作奠定好理论基础。
其次我已经阅读了近几年国内外学者关于注册会计师强制轮换制度对审计质量影响研究的相关文献，各项指标均可以计量，并对此有了一定的了解。
最后在实证研究中不论是计量模型的选择还是操作变量的选取都借鉴了前人的研究经验，力求做到客观准确。所选择的上市公司的样本数据也都可以在各大数据库和网站中查阅。
因此，研究注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响是可行的。
4. 研究创新点
九、特色或创新之处
1.样本的选取采用最新的数据。
目前，国内外学者对注册会计师强制轮换制度的研究大多集中在2004至2009年，即政策实施后的5年内数据。而一项制度的实施不仅要看短期的效益，更看重的是长期带来的影响。样本数据选取的越新越能更好的反映其对现实的意义。
5. 研究计划与进展
十、研究计划及预期进展
1.在12月底前完成相关文献资料的查找阅读和开题的工作；
2.利用1月至2月寒假的时间，进一步搜集研究相关文献书籍，对所研究课题进行更深一步的了解和熟悉。熟练掌握eviews等计量统计软件，为模型的建立和相关变量的选取打好基础；
