1. 研究目的与意义
内部控制是企业管理活动的重要组成部分，尤其是财务会计的内部控制，是保护企业资产安全完整、保证企业各项经济业务活动有效运行、维护企业所有者权益的重要措施。目前，一些企业在财务会计内部控制体系的建设上没有跟上企业管理职能的步伐，内控措施不到位，从而导致会计信息失真、财务收支混乱及企业资金流失等问题，严重影响了企业的发展。加强企业内部控制体系的建设，完善其在企业财务监督和治理中的作用，对加强企业财务管理，促进企业持续、健康发展具有重要的意义。
企业独具的灵活性和创新性，使其无论是在企业数量还是提供就业机会上，都对我国的国民经济做出了重要的贡献，成为我国经济发展的生力军，在我国国民经济中占有十分重要的地位，中小企业是中国经济的重要组成部分，具有极大的活力与发展潜力，是构建社会主义和谐社会，实现可持续发展的重要力量。然而我国中小企业发展历史较短，经验比较欠缺，许多企业都处在管理方法高度匾乏的阶段，加强内部财务成本控制在中小企业中的运用研究，可以从理论上对中国广大中小企业的战略性发展进行指导，从而促使它们健康、良性、茁壮地成长。因此，在国家大力发展社会主义市场经济的环境下，开展中小企业内部财务成本控制理论与方法的研究，对指导中小企业成本管理的实际工作，提升企业成本管理工作水平，具有重要的现实意义。
2. 研究内容和预期目标
拟解决的问题：
1、中小企业进行内部控制的重要性
2、企业内部控制现状的分析以及存在的问题与缺陷
3. 国内外研究现状
从1949 年美国会计师协会(aicpa) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。80 年代一些舞弊性财务报告和企业#8220;突发#8221;破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的coso 报告。20 世纪80 年代证券交易管理委员会( sec) 也对内部控制产生一定的影响。sec 在1980 年的s-x 规则303 条款中要求上市公司披露#8220;管理当局讨论和分析( mdamp;a) #8221;的信息。mdamp;a 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况, 包括内部控制等内容。#8220;安然#8221;事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯-奥克斯利法案 》( sarbanes-oxley act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。
coso 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。coso 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的coso, 英国的cadbury, 南非的king, 法国的vienot 等等) 均以coso 的报告为模本。我国的《内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的》银行组织的内部控制系统框架 也是以coso 的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段,认为内部控制就是#8220;职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等#8221;, 与国际水平还有相当的差距。
根据coso 报告, 内部控制应理解为: #8220; 由管理当局设计( devised) , 董事会核准, 董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained) 的, 旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro-cess) #8221;。可见, 内部控制是为了达到目的的一个过程, 但它本身不是目的; 它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标; 它由人实施并影响着人们的行为, 组织内的所有人员对内控都有相应的责任; 而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证, 而不是绝对的保证。
4. 计划与进度安排
1、探究企业内部控制框架如何构建，内部控制的范围如何划分。
2、研究我国企业目前在内部控制方面存在的问题，提出解决改进方案。
3、探究几个视角下内部控制方面如何做到更好：如企业会计师视角、利益相关者视角等。
5. 参考文献
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