1. 研究目的与意义
改革开放以后，我国社会主义市场经济的发展取得了喜人的成绩。
而关联交易正是在我国社会主义市场经济发展到一定程度 以后产生的，它在促进我国国民经济的快速增长中起着重要的推动作用。
本文从关联交易的定义入手，对当前我国上市公司关联交易中存在的问题与解决的对策进行了相应的分析与探讨，希望能够给相关的工作人员以参考启示，推动我国上市公司关联交易的健全完善。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：当前我国上市公司关联交易中存在的问题及对策
拟解决的关键问题：企业内部控制概述、企业内部控制失效的表现、企业内部控制失效的成因、企业内部控制失效的对策
写作提纲：第一部分：企业内部控制概述第二部分：企业内部控制失效的表现（一）会计信息失真（二）费用支出失控，潜在亏损增加（三）违法违纪现象时常发生第三部分：企业内部控制失效的成因（一）企业内部控制体制不顺（二）企业内部控制制度不完善，执行不得力（三）考核企业干部政绩、业绩机制不完善（四）会计人员素质较低（五）外部监督乏力第四部分：企业内部控制失效的对策（一）加快内部控制规范化的建设1.尽快制定健全的内部控制规范体系2.扩大内部控制规范的内容范围（二）完善企业内部控制制度1.设置合理的企业组织机构，明确职责范围2.建立合理有效的企业内部激励和约束机制（三）落实内部控制制度实施情况的检查与考核制度（四）建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果1.加强管理者和企业全员的内部控制意识2.提高会计人员的素质和内部控制水平第五部分：结束语
3. 国内外研究现状
国内研究：我国对内部控制的关注始于 20 世纪 80 年代末，90 年代后期我国政府开始重视内部控制的规范化建设，财政部、监事会、银监会、审计署等组织均出台了关于内部控制评价方面的规范，应该说，这些规范对于推动企业加强内部控制构建起到了相当大的作用，但是也应该意识到，如何具体地实施内部控制尚缺乏明确的规定，相当多的企业或者职员、管理层对内部控制的真正含义仍未了解。针对内部控制失效的表现之一：费用支出失控，潜在亏损增加，钟成军和任恩旗在《西安财经学院学报》第 21 卷第 6 期发表的《企业内部控制失效的原因与对策》一文中指出：“某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，有些部门经理大手大脚，挥霍浪费，使企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对对年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量地流失。”他们在文中也指出企业内部控制失效导致费用支出失控，潜在亏损增加的原因是：“企业内部控制体制不健全。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明。会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权力与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。”徒亚琴在财经论坛《科技咨询导报》2007 年 NO.07 期刊上《企业内部控制失效的根源初探》一文中指出：“一个企业经营管理状况的好坏，与该企业内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。如果内部控制制度不完善，就会产生各种管理上的漏洞，就会使企业的生产经营、财务活动失去控制。管理有漏洞或失去控制，必然会使企业的经济活动产生混乱，从而危及企业的生存与发展。”她认为：“内部控制的主体是单位内部人员，企业员工的行为对内部控制的成效与否产生直接的影响。人的行为具有不可测的固有风险，未知者的威胁及最受信任的人，都有可能对企业造成最大的伤害。如何能知人善任，而又使其不受到伤害，是一项艰巨的工作。行之有效的人力资源政策，对培养企业员工，提高员工素质，更好的贯彻内部控制制度起到很大的促进作用。如果员工欺诈舞弊，则会引起内部控制的整体失效，更严重者给企业造成危害。”针对内部控制主体的问题，苏洋和陈琳在《现代审计与会计》2006 年 4 月的《对企业内部控制失效问题的认识》中提到：“企业应按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。”通过对交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动地检查另一个或更多人的工作，从而预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误和舞弊行为。
国外研究：美国证券与交易委员会（SEC）曾分别于 1979 年和 1988 年提出建议上市公司披露管理当局对内部会计控制的报告书，但由于反对者众多，SEC 只得收回该建议。全国反舞弊财务报告委员（Treadway委员会）的赞助机构专门组织研究内部控制问题，并成立了著名的 COSO 委员会，并提出报告《内部控制——综合框架》。COSO 报告建议，有管理当局或其指定的人员（如内部审计人员）定期对企业内部控制的设计和执行情况进行评价，并出具评价报告，注册会计师对管理当局的内部控制报告出具审核意见，内部控制评价报告和注册会计师的验证报告一并对外披露。美国安然、世通会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息披露徒具形式等问题。鉴此，《萨班斯——奥克斯利法案》在内部控制及信息披露方面实施严峻法，规定公司首席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责，并且要求随定期报告一同对外披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告，这份内控报告还必须经过负责公司定期报告审计的注册会计师的审核。国外研究表示，企业内部控制制度不能仅仅使其流于形式，要不断完善健全，使之能有效地发挥作用，企业必须定期对内部控制制度实施情况的检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。国内外现状研究表示，现代企业内部控制制度都存在这样那样的问题，在实施过程中，并没有切实落实好该制度。一方面要不断完善健全内部控制制度，包括规范体系和制度实施情况的监督和考核；另一方面要加强对该制度的实施主体“人”的管理控制，包括管理者和企业全员的内部控制意识，以及会计人员的素质和内部控制水平；再一方面就是强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。解决好企业内部控制失效造成的问题，大大利于企业未来的可持续发展，使整个企业有更强的竞争能力、经营管理能力和风险防范能力。
4. 计划与进度安排
1）2022 年 11 月 26 日：确定选题；（2）2022 年 11 月 29 日：完成任务书，开始撰写开题报告；（3）2022 年 12 月 10 日：熟悉课题，收集资料，完成开题报告（文献综述）；（4）2022 年 12 月 31 日：审阅并指导毕业论文（设计）初稿；（5）2022 年 3 月 1 日：审阅并指导毕业论文（设计）二稿；（6）2022 年 3 月 20 日：审阅并指导毕业论文（设计）三稿；（7）2022 年 5 月 16 日：定稿，准备答辩。
5. 参考文献
[1] 陈琳，苏洋．对企业内部控制失效问题的认识[J]．现代审计与会计，2006（4）：58．[2] 韩兴宽．企业内部控制失效为哪般[J]．施工企业管理，2008（240）：36-37．[3] 雷虹．企业内部控制失效的表现成因与对策[J]．发展研究，2006（11）：74-76．[4] 李凤鸣．内部控制学[M]．北京大学出版社，2002：98[5] 李兮旸．论我国企业内部控制失效的治理[J]．当代经济，2007（10）：62-63．[6] 李志宏．谈企业内部控制失效的原因及对策[J]．财政金融，2007 年（938）：29．[7] Michael P.Cangemi amp; Tommie Singleton 著．李海风，李媛媛译．管理审计职能[M]．清华大学出版社，2004：77-78．[8] 么娆．企业内部控制失效及其防范[J]．财会通讯理财，2008（11）：63-64．[9] 任恩旗，钟成军．企业内部控制失效的原因与对策[J]．西安财经学院学报．2008（6）：63-64．[10] 宋建波．企业内部控制[M]．中国人民大学出版社，2004：25．[11] 徒亚琴．企业内部控制失效的根源初探[J]．财经论坛科技咨询导报，2007（7）：2．[12] 王慧娟．我国中小企业内部控制失效分析及对策[J]．经济管理论坛中国科技信息，2006（4）：184．[13] 张伟．我国企业内部控制失效的制度化防范路径[J]．商场现代化，2008（558）：72-73．[14] 周勤业，王啸．美国内部控制信息披露的发展及其借鉴[J]．会计研究，2005（2）：24-31．[15]郑丙金，黄薏．基于企业内部控制失效案例的分析[J]．中华会计学习，2009（11）：51-54．
