南通中南集团纳税筹划研究开题报告

1. 研究目的与意义

纳税筹划起源于意大利19世纪中叶，20世纪90年代初慢慢地传入我国。在经济全球化的趋势下和我国市场经济的推动下，纳税筹划得到了很大的发展，企业对纳税筹划也有了越来越深刻的认知。税收作为企业的经营成本，与企业的利益息息相关，进行合理的税收筹划是企业追求自身利益的必然需要。然而很多企业不能够准确把握纳税筹划的界限，合理避税沦为偷税漏税的违法行为。因此，如何在法律允许的范围内运用国家的税收政策和相关法律对企业经济活动进行安排，减轻企业税负，是企业财务管理的一项重要内容。

我国房地产行业是典型的高投资、高收益、高风险行业，在财政收入中，房地产相关的税种历来占比较大，2014年也不例外，且增幅较快。财政部数据显示:房地产企业相关的税种总收入计1.65万亿，足足占到公共财政收入的14%；与此同时，近年来，我国房地产业也一直处于过热状态，房价居高不下，政府针对这种状况出台了许多调控政策，这些措施使得房地产企业竞争更加激烈。所以房地产企业在经营过程中必须在不违法的范围内合理地进行纳税筹划来控制成本，减轻资金流周转压力，以实现企业综合利益的最大化。本文以房地产行业为例，分析纳税筹划的具体实施方法，以及在筹划过程中存在的问题，并提出规范企业税收筹划的建议。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1）企业对纳税筹划的认知和实施策略以及实施过程中存在的问题以及解决方法；

2）探讨南通中南集团相关的纳税筹划并提出相应建议。

3. 国内外研究现状（文献综述）

税收一词，在我国最早出现在西周后期，税收不仅影响着一个国家的财政收入，更影响着广大纳税人自身的直接经济利益，这让我想起了我曾经在一本书中看到的一句比较有意思，但又很富有哲理的话世界上只有两件事是不可避免的，那就是死亡和税收。这句话从侧面说明了税收的必然性。

然而纳税筹划一词则自19世纪开始，从西方国家逐渐传入中国的。虽然纳税筹划在我国的起步较晚，随着社会主义市场经济的不断发展，税收筹划如今成为公司企业经营管理战略整体中不可缺少的一个组成部分。目前，对纳税筹划的定义有不同的表述，如荷兰国际财政文献局(ibfd)《国际税收辞典》对纳税筹划定义为:纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。美国南加州大学的wb梅格斯(w.b.meigs)博士在《会计学》中定义:在纳税发生以前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先的安排，以达到尽量地少缴税，此过程即为纳税筹划。在国内，绝大多数从事纳税筹划研究的专家将纳税筹划普遍定义为:纳税人事先通过一系列合法的、至少是不违反税法的方法对纳税行为进行安排、选择、策划以达到尽可能减少纳税成本的行为。

国际上对企业纳税筹划的研究是随着各国的税收实践包括纳税人偷漏税、避税及纳税合法筹划行为和政府惩罚偷漏税、反避税以及税收鼓励措施的发展而产生的。因此，国际上对纳税筹划的研究最早起源于对纳税人偷漏税的研究。国外早期研究纳税人偷漏税问题的是美国经济学家卡甘(cagan,p.)，在其论文[1958]与货币总供给相应的通货需求(thedemandforcurrencyrelativetothetotalmeneysupply)中，通过运用现金比率法来测估美国由于存在地下经济活动和纳税人故意向国内收入署少申报应纳税所得而进行偷漏税的规模川。继卡甘之后，以古特曼(gutmann,p.m.)、法伊格(feige,e.l.)和坦齐(tanzi,v.)为代表的一批经济学家更为深入地结合纳税人通过各种地下经济活动形式进行偷漏税的研究，接着西方学者在70年代通过建立抽象的数学模型对偷漏税与反偷漏税进行最优分析。比较有代表性的是1972年阿林厄姆(alingham,m.g)和桑德姆((sandmo,a)共同在《公共经济学期刊》上发表的个人所得税偷漏税:一种理论分析(incometaxevasion:atheoreticalanalysis)论文中，他们提出预期效用最大法模型(简称a-s模型)。a-s模型主要是从理论上假定纳税人是理性的经济人，并且是风险规避者，以预期效用最大化为目标，在偷漏税前，首先考虑其行为的违法性，然后估计税务机关稽查的技术能力、查处的概率和处罚的轻重，通过成本收益分析决定偷漏税与否及偷漏税程度。所以，纳税人是根据其对诚实纳税与违法偷漏税的相对利害关系所作的主观判断作为冒险偷漏税的基础，偷漏税是追求其预期所得或预期所得效用最大化的行为。

4. 研究方案

通过借鉴纳税筹划理论成果和实践经验，本文试图调研发现南通中南集团纳税筹划上存在问题，分析原因并提出相应的建议。

研究方法：主要通过理论分析与实证分析相结合研究方法。

本文主要框架：

5. 工作计划

论文具体写作步骤，以下为示例：

1）查阅与房地产企业纳税筹划相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；