资产减值准备计提与盈余管理研究——来自于中国A股市场的实证证据开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

1、研究意义上市公司会计信息的准确性对于利益相关者来说至关重要，资产减值准备的计提大大提高上市公司会计信息的质量。

但是，资产减值的计提是把双刃剑，一方面提高了企业的会计信息质量，更加真实地反映了企业的资产状况，另一反面由于资产减值的计提具有很大的主观性和模糊性，且与企业的利润直接相关，逐渐沦为了企业灵活操纵自身利润的手段，财务报表上的利润反而更加迷惑信息使用者。

因此，只有明确减值迹象的判断，规范资产减值的计提，全面资产减值的确认，合理资产减值的披露才能发挥资产减值对会计信息的优化作用，避免沦为企业盈余管理的工具。

2. 研究的基本内容和问题

1、研究目标本文采用理论研究与实证研究相结合的研究方法，以2003年至2016年沪市的1192家公司为样本进行回归分析，对新旧会计准则之下的盈余管理总体水平，以及通过资产减值准备进行盈余管理的行为进行了检验与比较，进而对第八号令的有效性进行判断。

2、研究内容(1)阅读大量的相关国内外文献，进行知识的梳理和归纳总结，对盈余管理和资产减值准备的研究有一定的了解，以此作为理论基础；(2)探讨管理层通过资产减值准备进行盈余操控的作用机理，分析第八号令可能存在漏洞，以及对提升会计信息质量的程度进行阐述与判断；(3)以2003年至2016年沪市的1192家公司为样本进行回归分析，通过anova分析框架，对新旧会计准则之下的盈余管理总体水平，以及通过资产减值准备进行盈余管理的行为进行比较，进而对第八号令的有效性进行检验，并由此做出归纳总结。

(4)通过理论分析与实证检验，本文从多个角度，对提升我国企业资产减值账户的可靠性提出了具体的建议。

3. 研究的方法与方案

1、研究方法本文将采取的研究方法主要包括以下三种： (1) 历史文献法。

本文将借助中国知网、图书馆、网络等工具收集与资产减值准备、盈余管理和会计信息质量相关的各种文献资料，通过对国内外学者的相关研究成果进行分析，总结出本文研究问题的理论基础；此外，还通过对相关法律法规等进行研读，明晰第八号令颁布的制度背景。

(2) 定性分析法与定量分析法相结合。

4. 研究创新点

创新之处：新政策最大的变化在于对长期资产减值准备的规定，这导致那些习惯性灵活使用长期资产比如固定资产、无形资产资产减值的计提和转回进行盈余管理的企业势必会受到影响，由此我们可以推断上市公司会在新政策推出后减少对于长期资产的资产减值计提，这在一定程度上遏制了企业进行利润操纵，但是另一方面，企业是否加大对于流动资产的减值准备的操纵来调节利润又可能给企业的盈余管理留下空间。

本文将资产减值与盈余操控相结合，首先衡量了新会计准则下的盈余管理水平变化，对新会计准则对会计信息质量的宏观总体影响作出判断；其次，我们将资产减值准备的计提、转回与转销分别进行分析，从更加细致的角度对向上与向下盈余操控进行了分类检验，并由此提出相应的对策建议，研究视角有一定创新性。

5. 研究计划与进展

研究计划及预期进展如下表所示：序号 研究计划及进展 完成时间 备注1 毕业论文选题、定题，开列参考文献目录；提示研究方法，制定写作计划 2017.10-2017.12 7周2 阅读相关书籍；进行文献资料的收集检索、筛选、做读书笔记；撰写毕业论文提纲和开题报告 2017.12-2018.01 4周3 拟定论文框架；论文开题；修改完善开题报告 2018.01-2018.02 4周4 撰写论文初稿，并翻译一篇与毕业论文主题相关的英文文献；完成毕业论文中期检查 2018.02-2018.03 4周5 论文修改，完成第二稿 2018.03-2018.04 4周6 论文修改、定稿、装订；由导师完成评语及评审意见；做好答辩的各项准备工作。

2018.04-2018.05 4周7 论文答辩；再完成答辩以后的论文修改 2018.05 2周