- 文献综述（或调研报告）：
当前环境问题日益增多,“先污染后治理”的环境策略与我国建设生态文明国家的战略背道而驰。因此,随着政府对环境监管的力度不断加强和人们对环境外部性认识的不断加深,企业通过环保投资来生产清洁环保的产品是继续生存发展下去的必要条件。
（一）企业环保投资的内涵
环保投资概念的界定，主要分为两大类 ：一类被称为“费用说”，Tamazian认为环保投资是指社会为使环境达到规定的质量要求所付出的控制治理污染和改善环境质量的费用的总称。王京芳等认为企业购买的用于环境保护有关固定资产的花费、投资用于节能减排技术的费用、向国家缴纳的环境税以及缴纳的因违反国家环保规定的罚款等与环保有关的支出均为企业的环保投资。另一类被称为“投资说”，比如学者张坤民认为环保投资是在经济发展的过程中，社会环保投资主体从社会积累基金和各种补偿资金中支付的用于防治环境污染、维护生态平衡及与其相关联的经济活动以及促进经济建设与环境保护协调发展的投资。
1.环境成本的提出。企业在传统产品核算中,只对直接材料成本、燃料及动力、人工成本等进行求和,不考虑在生产过程中由于环境外部性所带来的成本。这种传统的会计制度忽略了企业不友好的环境行为所产生的环境外部性,导致了市场失灵。因此,应当从源头上制定防治环境污染的机制和措施,将负外部性内部化是纠正市场失灵的最有效方法。Georgilakis（2011）提出，环境管理会计中的重点在于环境成本，要将主要精力放在探索辨识环境成本、怎样管理环境成本和依据核算结果开展决策工作。
2.环境成本的构成。陶岚（2013）借鉴 ISO14000的相关内容，以费用化的支出为主，未引入资本化部分，将环保投入划分为六类。按支出的对象来划分，有因废弃物而产生的支出，有因相关方面的管理而产生的支出，也有因相关设备而产生的支出，还有因相关技术而产生的支出；而按结果导向划分，有因前期预防引发的支出，有因后期治理引发的支出。除此之外，当然还有一些其他相关方面的支出。而在变量的界定上，则选用了环保投入强度，即用“环保投入费用／企业当期的营业成本”来衡量。
3.环境成本的核算。朱明明和巫蓉（2018）以资源流转均衡作为分类的出发点，指出环境成本应当分为环境的破坏与损耗、环境的防范成本、环境的管理成本、环境的资源治理、重复利用成本与其他成本等。谢东明等（2016）以稳定发展为前提对常规的生态足迹模型进行了改良。提出对于环境成本控制，重点在于环境污染整治、强化能源利用、产业转型升级等，需将环境与经济发展高度融合为一体，找到二者的最佳契合点。陈鑫（2017）在前人研究的基础上，首创了“三维环境成本管理法”，探索性地把环境价值链理论、生命周期理论与作业成本法进行融合，更全面地解决相关问题。
（二）企业环保投资的影响因素
从国内外现有文献看，影响企业环保投资的主要因素分为外部因素和内部因素。外部因素有政府规制、利益相关者、市场结构、区域经济发展，内部因素有企业规模、存续时间长短、绩效、管理认知、公司治理结构。
（三）企业环保投资的影响特点
1.滞后性，即企业通过环保投资对财务绩效的促进作用不是一瞬之间就能完成的，这是一个循序渐进的过程。很多学者通过研究证明，企业环境责任在对企业绩效产生作用的过程中存在一种滞后性。陈熙江（2009）认为利益相关者受到承载着相关数据的报告的时滞的影响，无法即刻就接收到关于环境责任的内容，以至于在短期内环境责任的正向效果无法发挥出来。
