新租赁准则对航空公司的财务影响及对策研究——以吉祥航空为例文献综述

文献综述

文 献 综 述一、 会计租赁准则的理论基础(一) 风险报酬理论在租赁准则没有修订之前，国际准则和我国的会计准则都遵循着风险报酬理论，即根据租赁资产所有权的风险和报酬是否转移为分类标准，将租赁分为融资租赁和经营租赁。

如果租赁资产所有权的风险和报酬已经转移给了承租人，则应将其视为融资租赁将其资本化计入财务报表内。

然而随着租赁行业的不断发展，以风险报酬理论为基础的租赁准则在实际应用中显现出诸多问题，蒋艳虹认为这样的分类背离了租赁的定义，给会计操控提供了过度选择的空间。

[1]企业能够通过经营租赁的方式进行表外融资，进而起到美化修饰财务报表的功能，严重影响了财务报表的可比性，降低了会计信息质量。

(二) 使用权资产理论使用权资产理论在IFRS16出台之前还是一种会计概念的新说法，最早由IASB和FASB在2010年联合发布的《IFRS16意见征求稿》中提出。

使用权资产是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。

蒋艳虹认为使用权资产进入资产负债表，实质是资产负债观的内在要求，它将传统的风险和收益框架转变到资产和负债框架，是会计发展的必然趋势。

[1]于文珊认为在使用权理论基础下，承租人在经营租赁的状况下，掌握着标的资产的使用权，并且一般可以从租赁资产的使用中获取经济利益，因此租赁的资产也符合资产的特征。

[2](三) 经济后果论1987年，斯蒂芬泽夫在其论文《经济后果的产生》中将经济后果定义为会计报告对企业、政府和债权人的决策制定行为的影响。