上市公司财务造假动因、手段及风险管控研究——以瑞幸咖啡为例开题报告

1. 研究目的与意义

（1）研究背景：

随着我国“一带一路”政策的推进和市场经济的发展，许多中国企业选择走出国门，在境外注册上市来获取境外投资，“中概股”就是指这些选择在海外上市的股票。中概股起初收到追捧，但近几年问题频发。由于国内外上市要求和监管的差别，不断爆出的财务造假问题，其采取的造假手段和形式呈现出多样性和隐蔽性。财务造假会导致会计信息的失真，引发会计诚信危机，是对相关监管部门权威的公然挑衅，给广大投资者带来经济损失，同时财务造假也会严重扰乱市场经济秩序和影响宏观经济调控政策。

就在全球焦点还聚集在如何应对新冠肺炎疫情和中美贸易摩擦不断升级的2020年初，瑞幸咖啡财务造假一事依然获得了公众的热切关注。2020年1月31日，知名做空机构浑水，发布了一份长达89页的做空报告，直指瑞幸咖啡公司财务和运营数据造假。2月3日，瑞幸否认浑水所有指控。4月2日，瑞幸却发布公告，承认2019年三季度内虚增销售收入达22亿元人民币。号称要做“中国的星巴克”的瑞幸，作为全球最快实现ipo上市的中国公司，不仅面临退市，还要承担巨额罚款。从否认指控到自曝造假，瑞幸将自己送下神坛，不仅断送了自己的“钱程”，更让整个资本市场遭遇诚信危机，也让我们对上市公司财务造假有了更多的认识。

2. 研究内容和预期目标

（1）研究内容：

第一章是引言。主要介绍论文的研究背景、研究意义.

第二章是文献综述。从上市公司财务造假动因分析和上市公司财务造假手段分析的国内外文献进行综述，最后进行文献述评。

3. 国内外研究现状

关于财务造假动因的研究，frued amp; breuer（1955）的冰山理论是最早出现的较为成熟的理论，提出动因有显性和隐性之分。albrecht et al.(1995)提出压力、机会和借口的三因素论，三者共同构成财务造假缺一不可的因素，被称为三角理论。bologna et al.(1995)同年创新性地提出贪婪、机会、需要和暴露四因子的gone理论，相较于冰山理论和三角理论，包括了内部和外部因素，更加全面。bologna et al.(1995)后来在gone理论的基础上，进一步总结出了舞弊风险因子理论，将造假动机分为一般风险因子和个别风险因子。

马连福（2020）指出公司治理结构的缺失是瑞幸财务造假的根源，而所有权和经营权的有效分离是公司充分释放力量的充分条件。连燕玲等（2021）研究得出企业经营期望落差越大，企业经营者更会趋向于使用财务造假行为来应对企业的经营压力。

郑丽萍和赵杨（2020）研究后认为上市公司之所以会实施财务造假行为，离不开以下几个条件：一是公司关键人员的失信，公司管理层通常对公司的信息掌握有绝对的优势，因此诚信和规则意识淡薄的管理层，在运营压力和不正当利益诉求的驱使下，会做出造假行为。二是中介机构的失职，负责审计的注册会计师或是专业能力不足，或是与涉事企业狼狈为奸，都应该为审计失败负责。

4. 计划与进度安排

1、2022年11月至2022年12月，拟订提纲。通过学校图书馆书籍、电子网络、杂志以及硕博论文收集相关资料，在学习所有与论题相关知识点的基础上，总结并提炼出提纲，填写开题报告。

2、2022年1月至3月，完成初稿和中期检查工作。进一步收集相关资料，按照前期拟订出的提纲，充实论文的内容，并对其加以具体分析论证，完成论文初稿和中期检查工作。

3、2022年3月至4月，完成论文修改、重复率检查、定稿、外文文献翻译工作。仔细阅读初稿，对其不足之处以及语句不通顺之处进行修改，并查阅近期文献充实论文。

5. 参考文献

[1]陈玉雪.论股权结构与财务报告信任关系的重建——基于25家财务造假上市公司的实证分析[j].中国注册会计师,2019(12):30-34.

[2]邓建平,牟纹慧.瑞幸事件与新《证券法》的域外管辖权[j].财会月刊,2020(12):135-139.

[3]方意,于渤,王炜.基于瑞幸咖啡事件的中概股溢出效应分析[j].财会月刊,2020(10):145-150.