文 献 综 述
目前伴随着我国经济的快速发展，证券市场的交易活动也是空前的活跃，而证券市场的健康发展也会直接的影响我国的社会经济的发展。同时按照财务报表的编制基础、遵守相关的会计法律法规和准则的基础上，对外公布企业的财务报告等会计信息是我国上市公司的责任和义务。而上市公司公布的会计信息的准确性、完整性等都会影响证券市场的健康发展。从近几年证监会披露的信息看，有些公司常常会出现会计信息违规披露行为。这样的信息严重的影响到了投资者的投资决定，在打击了投资者的信心的同时也会降低投资者对于从证券市场获取的信息的信任度，这将导致证券市场的健康发展和市场秩序的稳定性和正常性受到严重的破坏。因此为了促进国民经济的快速健康的发展和证券市场的稳定发展，必须要预防上市公司的会计信息违规披露。基于前人在此方面的研究，现对相关文献进行了整合梳理。
一．会计信息披露起源及相关理论
会计信息披露制度起源于企业所有权与经营权分离和委托代理关系的形成。在1929年发生的经济危机对美国和世界都产生了巨大的影响，使得会计信息披露问题备受关注。会计信息披露理论包含了三大主要理论：新古典理论、规范理论以及实证理论。
新古典经济学假定会计信息是一种商品，它既存在会计信息的需求方，也存在会计信息的供给方。这个理论为了达到完全市场竞争均衡的状态提出了五点资本市场有效性应具备的充分条件，但完全竞争市场和证券市场的有效性都只是一种理想化的理论模式，现实中并不成立，更何况人们都是有限理性的（Boundedrationality）（Simon，1950）。
会计信息披露的规范理论指出，会计信息会由于信息不对称以及缺乏一致性等原因导致信息市场的失灵，从而造成证券市场的力量不能最有效地调节会计信息的供求，因此必须借助第三方(政府)制定相关的准则制定加以干预来实现会计信息披露机制的标准化，以限制资本市场上的垄断和投机行为。
鲍尔和布朗(1968)的开创性研究导致了实证会计理论(Positive Accounting Theory)，特别是实证会计理论研究方法成为上世纪70年代以来会计理论研究的主流。实证会计理论着重于分析公共干预的政治程序和解释会计标准的制定过程，以代理理论为依据广泛运用于会计实务的解释，但是会计准则制定的过程因各利益集体的冲突博弈将消耗大量的成本，尤其增加了大量的政治成本。因此实证会计理论认为，会计准则制定应尽量发挥市场机制而避免利用公共干预。尽管他们也承认会计信息市场的失灵，但是他们依然强调公共干预的成本会远远超过市场失灵所带来的成本。
二.股权集中度与会计信息披露质量相关性研究
近些年来，国内外学者一般选择研发股权集中度对会计信息披露质量的影响，主要从第一大股东所持比例作为股权集中度的标准。由于不同学者选择的样本时间、范围以及变量的解释不同，根据数据软件的回归分析的数据，使得各位学者所得出的结论不尽相同。以下为相关文献总结：
(一)股权集中度与会计信息披露质量正相关
王燕（2016）选取的研究样本为2012年-2014年深圳证券交易所A股上市的中小板企业。以第一大股东所占股东比例作为股权集中度，第一大股东与第二大到第五大股东所占比例作为股权制衡度。基于信息不对等、投资者保护、委托代理等理论，得出现如今我国企业股权集中度和其会计信息质量之间有着明显的正向相关性的结论。
申心吉（2017）选取了在深圳证券交易所上市的中小板上市公司作为研究样本，以前十大股东的持股比例作为股权集中度的依据，研究结果显示股权集中度与会计信息披露质量之间呈现正相关关系,且结果具有统计上的显著意义。文中提到本文与其他学者研究结论相反的原因可能是我国中小板市场具有一定的特殊性。
白嘉曼（2018）选取了2015-2017年沪市A股国有上市公司披露的环境会计信息作为研究对象，建立模型实证分析股权集中的程度对其影响程度。实证研究结果表明，股权集中度越高，国有上市公司披露的环境会计信息水平越高。但本文的局限性在于其仅从股权集中度出发，忽视了股权结构的其他影响因素，例如：股权制衡度、监事会规模、董事会规模等的影响。
