浅谈“营改增”对我国企业会计处理的影响开题报告

 2022-08-12 09:08

1. 研究目的与意义

国家#8220;十二五#8221;提出,要完善社会主义市场经济体制,加快财税体制改革,扩大增值税的征税范围调减营业税。2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发#8220;营改增#8221;试点方案,至2016年5月1日,金融业、房地产业、建筑业及生活服务业等已被全面纳入#8220;营改增#8221;的范畴。#8220;营改增#8221;的全面推开,标志着我国#8220;减税#8221;布局迈出了坚定的步伐,是我国税制改革下的里程碑,同时在我国从传统的制造业向新兴的生活服务业转型的背景下,也意味着在我国实施多年的营业税彻底退出了历史的舞台,原营业税的纳税人完全转变为增值税的纳税人。然而,实施#8220;营改增#8221;后,增值税的会计处理和计税方法都远复杂于营业税,会计处理的方式不当会造成所反映的财务指标的错误,最终导致企业很难对自身#8220;营改增#8221;后的实际财务信息进行分析和利用。因此将对企业会计处理的影响作为研究对象具有一定的现实指导意义。

2. 研究内容和预期目标

研究内容:

#8220;营改增#8221;是如何影响我国企业会计处理的。

拟解决的关键问题:

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3. 国内外研究现状

国内关于#8220;营改增#8221;对企业会计处理的影响研究现状:  在国内,增值税和营业税都是我国在重要的税种,也是世界各国普遍进行征收的两种税收。1994年分税制改革之后,对于增值税和营业税的征税范围有了明确的额划分。纳税人需对销售货物和提供劳务分别纳税,但在实际生产生活中,商品货物和劳务是分不开的。随着经济的不断发展,两税种并提的税制结构问题愈加突显出来,流转有名无实,抵扣链条中断,存在严重的重复征税问题,大大地阻碍了我国未来经济的发展。(2013年月2号,来自新华网)正如李克强总理曾经说过:#8220;实施#8216;营改增#8217;是推进制造产业升级、解决服务业发展滞后问题的重要措施。通过打通二三产业增值税抵扣链条,能够促进工业领域专业化分工,做大做强研发和营销,使企业结构从#8220;橄榄型#8221;真正转变为#8220;哑铃型#8221;产业层次走向中高端#8221;。#8220;营改增#8221;是我国结构性减税的一项重要措施。随之,在2016年5月1号,我国进行了全面推进#8220;营改增#8221;的浪潮,这是我国税制改革的一个史点。但是#8220;营改增#8221;的过程中也遇到了很多的问题。其中#8220;营改增#8221;在企业会计处理实务中的问题,得到了王安、许力等大量学者的关注,认为#8220;营改增#8221;将会给企业带来很大的税改前后会计处理上的变化。了解这一变化,企业才能及时调整自己的账务处理,立足实际,在改革中受益。秦文娇(2012)在研究中针对财政部发布的#8220;营改增#8221;配套文件《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》,分析了文件中对纳税人差额征税会计处理的规定。包括:《营业税暂行条例》规定的可以按差额征税的项目;#8220;营改增#8221;试点地区的一般纳税人和小规模纳税人接受试点地区以及非试点地区的纳税人联运业务的差额征税会计处理。王孟军(2016)在浅析#8220;营改增#8221;对企业财务管理的影响时概述,他认为:相对于营业税,增值税有明显的有点。第一,可能降低企业生产经营成本,带来更公平的市场竞争环境,降低企业的压力。第二,可以降低企业的税负,因为#8220;营改增#8221;可消除重复征税以及不能退税,抵扣的问题。沈彬(2017)通过对#8220;营改增#8221;对会计核算的影响和对策分析的研究后认为,#8220;营改增#8221;的实施在一定程度上解决了重复纳税的问题但同时也带来了很多的问题。比如说会计核算科目的多样化、核算方式的复杂化

国外研究综述:

早在十九世纪初,关于对经济行为中产生增值的部分征收税的思想就在西方国家中萌芽了,直到十九世纪五十年代,法国经济学家maurice laure较为明确的提出增值税这一税种,并首先在法国开始征收。半个世纪以来,全球已有170多个国家征收增值税,增值税在很多发达和较发达国家的税收比例中都占到了很大的比例。国外研究表明,虽然增值税实施具有一定的难度,但可以消除商品和劳务在流转中的重复征税问题。pechman(2001)认为:增值税可以避免商品和劳务在征税时的重复课税问题carbonnier(2007)通过分析法国从1987年实行的中央与地方分别征收的税收管理体制到1995年将增值税的税率设置为两档,即标准税率和抵档税率的改革之后发现:改革不是一蹴而就的,需要在实践中不断探索。增值税不仅可以帮助实现税负公平,还有利于完善国家的整体税制。pichard m.bird(2011)年指出,即使所谓#8220;最优#8221;的增值税制也不能解决各个发展中国家或转型国家面临的所有财政问题,增值税既不是已经完美无缺,也不可能至完美无缺。但是只要一个国家的财税体系之中对#8220;消费#8221;课税所占比例较大,那么增值税就一定是最好的税制形式。西方国家增值税征税范围普遍涉及农业、工业、批发、零售、服务各领域,已经远远超过目前我国增值税的发展阶。总的来说,国际上一致认可增值税税收中性以及征收效率等优点,并基本认同增值税应当有宽广的税基,主要是在其较高的执行成本上存在分歧。

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4. 计划与进度安排

2022年10月-11月,确定论文题目,制定计划并且查找相关资料,完成开题报告写作,交由导师审阅。

2022年12月-1月,查找相关的论文资料,如通过各种网站搜寻文献、著作、学术报告等,思考专家、学者关于#8220;营改增#8221;对我国企业会计处理的影响的观点、看法,对论文框架结构进行构思,起草论文初稿,交由导师查看。初稿起拟,查阅参考的文献不低于55篇。

2022年2月-3月,反复研究查看有关的学术、论文、报告,揣摩初稿的词句和用词是否表达正确、精准,修改初稿并提交初该稿。

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5. 参考文献

[1]秦文娇.案例解析#8220;营改增#8221;的会计处理[J].税收征纳,2012(9):33-34.

[2]沈彬.建筑企业#8220;营改增#8221;对会计核算的影响及对策分析.

[3]贾康,施文泼.关于扩大增值税征收范围的思考[J].中国财政.2010(19).

[4]牟娇丽.浅析#8220;营改增#8221;税改对于我国交通运输业的影响[J].商业会计,2013(30),143-144.

[5]赵妍蕾.#8220;营改增#8221;对企业财务和会计的影响及对策浅析[J].中国商论,2016(34).

[6]高雯霓.浅析#8220;营改增#8221;会计处理及对企业财务影响[J].经济,2017(1).

[7]Pechman JA.Federal tax policy[M].Brookings Institution Press,2001.

[8]Carbonnier C. Who pays sales taxes? Evidence from FrenchVAT reforms,1978-1999[J].Journal of Public Economics,2007,91(5):1219-1229.

[9]Pichard M.Bird,Professor Emeritus of Economic Analysis and Policy.

[10]王安.#8220;营改增#8221;后企业会计处理的变化及对财务报表的影响,2016.

[11]许力.#8220;营改增#8221;会计处理实物注意事项解析,2015.

[12]王丹、刘乐乐.齐齐哈尔国有大型装备工业企业纳税筹划问题研究,2015.

[13]刘琦.#8220;营改增#8221;对企业会计处理及报表的影响的探讨,#8220;决策论坛-决策理论与方法研究学术研讨会#8221;论文集(下)2016.

[14]杨敏. 浅析企业会计中#8220;营改增#8221;,纳税期刊,2017.

[15]杜欢.营业税改革对企业的影响相关问题分析[D].沈阳:辽宁大学,2012.

[16]王芳.关于我国扩大增值税征收范围改革的研究[D].太原:山西财经大学,2012

[17]吴丹.#8220;营改增#8221;的财政经济效应,中国市场期刊,2017.

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