我国资源环境税收体系的改革优化探讨开题报告

1. 研究目的与意义

随着世界经济的快速发展，全球资源环境不断恶化，实现可持续发展现已成为国际社会的共识。我国作为发展中大国，更面临着资源环境约束的挑战。目前 , 我国仍是“高投入、高消耗、高污染、低产出、难循环”的粗放型经济发展模式。尽管近几年，我国在生态环境治理方面做了很多努力，但总体恶化趋势没有得到根本扭转，一些地方生态环境承载能力已接近极限。应该说，我们所面临的资源环境压力是制约下一步发展的关键因素。从国际经验看，通过税收体制的改革，对于推动经济社会可持续发展具有至关重要的作用。所以，对我国资源环境税收体系的改革优化的研究尤为重要。

改革开放40年来，我国经济高速发展，社会面貌发生了广泛而深刻的变化，在gdp高速增长的同时，我国资源环境也受到了严重的破坏。据2018年中国环境统计年鉴统计，在资源方面，我国人均耕地面积只有0.97公顷左右，人均水资源量只有2074.5立方米。据计算，我国能源加工转换总效率也仅在73%左右。以 2018年为例，全年国内生产总值900309.5 亿 元，比上年增长 9.7%；而能源生产总量为377000万吨标准煤，比上年增长5.16%；能源消费总量为464000万吨标准煤，比上年增长3.45%。从能源消耗强度看，我国已是世界单位 gdp 能耗最高的国家之一，单位gdp 能耗不仅远高于发达国家，也高于世界平均水平。在环境方面，2017年我国废水排放总量为6996609.97 万吨，二氧化硫排放量 8753975.72吨 ，已远远超过世界平均水平。

面对我国如此严峻的资源环境形势，“十三五”规划中也提出了要推进资源节约集约利用，树立节约集约循环利用的资源观，推动资源利用方式根本转变，加强全过程节约管理，大幅提高资源利用综合效益的要求。当然，要使这些有序进行，还是得好好优化我国的资源环境税收体系，为资源环境的治理提供坚实可靠的制度保障。当然，随着世界各国对环境保护的日益重视，环境税问题已成为各国都关心的问题。但是目前我国税法中还没有以环境保护为目的专门性税收制度，且有些法律法规也缺乏规范性和完整性，各税种对环境的保护作用也十分有限。在关于我国环境税的税制模式上，学界的看法不一。因此有必要完善现有环境税收政策，改革现行税制，对相关税种进行 “绿化”，完善相关税收优惠措施，并开征专门性环境税种，不断完善对资源税的改革，可以促进各种资源的有效开发利用，缓解因资源大量消耗而给环境带来的压力，加快社会可持续发展，推动生态文明建设的进程。

2. 研究内容和预期目标

资源环境税是税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称。它不仅包括污染排放税、自然资源税等，还包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收，以及政府影响某些与环境有关的经济活动的性质和规模的税收手段。

我国与资源环境有关的主要税种有7个，即企业所得税、资源税、消费税、车船税、城市维护建设税、城镇土地使用税和耕地占用税、增值税。尽管中国环境管理部门和财政部门并不把排污收费看成污染税，但从经济学角度来看，排污收费是根据“污染者付费原则”提出的一项准污染税的手段，而且也确实发挥着对污染控制和环境管理的积极作用。

虽然近几年，我国在生态环境治理方面做了很多努力，但总体恶化趋势没有得到根本性的扭转，一些地方生态环境承载能力也已接近极限。因此，我们所面临的资源环境压力是制约下一步发展的关键因素。但是目前我国的资源环境税收体系还不够完善，难以为我国资源环境的治理提供有力的制度保障，所以，如何对我国资源环境税收体系进行改革优化已经迫在眉睫。

3. 国内外研究现状

自1990年芬兰在全球率先开征碳税以来，目前环境税已成为环境管制的重要手段。丹麦、挪威、瑞典、意大利、瑞士、荷兰、德国、英国、日本等国家相继开征了类似税种(能源税、大气污染税等)，世界银行、联合国环境规划署、联合国开发计划署、经济合作与发展组织、欧盟等国际机构也积极推动征收环境税。环境税问题也日益引起国际学术界的广泛关注，有关环境税的研究也呈现加速态势。概括起来而言，目前有关环境税研究主要集中于最优环境税率、税收相互作用效应、“双重红利”理论与环境税制改革等方面。

（一）最优环境税率的研究

1920年庇古首先提出税收可以用来矫正外部性，当征收的每单位环境税费等于边际社会损失时，环境税率就达到了最优，这个最优税率被称为“庇古税率”。庇古理论的前提是税收的目的在于内化外部成本，矫正税收扭曲，而不是筹集税收收入。ramsey在1927年提出最优税率的另一种说法，即最优税率是用最有效的方式筹集税收收入。税收扭曲在现实中几乎不可避免，资源配置过程中由于税收非效率从而导致了社会福利水平的下降。在经济不存在外部性的前提下，ramsey 解决了将税收扭曲最小化的最优税率问题，他指出，一个“广税基、低税率”的税收体系要比一个“窄税基、高税率”的体系更为有效。

4. 计划与进度安排

研究计划

1、查找相关文献，了解我国资源环境税收体系的演变过程；

2、根据相关文献或数据数据分析出我国资源环境税收体系的现状及其存在的问题；

5. 参考文献

[1]赵奔奔,裴潇.我国环境保护税的演变历程[j].现代管理2019 9(3):389-392.

[2]孙冰, 裘实. 我国资源税现状及改革思路[j]. 合作经济与科技, 2009(11):127-128.

[3]董文. 对深化我国资源环境税收体制改革的思考[j]. 财经界, 2012(4):102-105.