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1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）
| 本课题的意义、国内外研究概况、应用前景等（列出主要参考文献） （一）选题意义 近年来，药品安全事件频发和环境污染等问题危害着公众的生命健康安全。随着经济全球化的不断发展、大众媒体和公众社会意识的不断增强，企业社会责任的受关注程度逐年提高。医药企业面临着来自社会各界的压力，同时也逐渐意识到在保证经济利益最大化的同时还需注重自身的社会形象，履行企业的社会责任。及时有效地发布社会责任报告和披露社会责任信息，是企业积极履行社会责任的具体体现。随着深交所《上市公司社会责任指引》、上交所《上市公司环境信息披露指引》的相继出台，发布独立社会责任报告的医药上市公司数量持续增加。 医药行业是特殊行业，作为医药行业重要主体的医药企业具有其特殊性，它的经济使命是以为人们提供健康服务为前提，社会使命则更加强调以尊重人的价值行为为准则。医药企业作为基本的经济组织存在于社会，具有“经济人”的性质，也要追求 经济效益以满足企业生存和发展的需要。但由于它承担着保障人民健康的特殊社会使命，又给它作为“社会人”的角色赋予了“道德人”与“福利人”的内涵。医药企业具有社会福利性，这是它区别于其他类别企业的主要特征。医药企业的特殊性决定着它必须承担着更多的社会责任，这不仅是企业发展的需要，也是更好地保障人民生命健康的需要，更是建设和谐社会的需要。 从一定意义上说，“企业社会责任”理论强调了企业的社会公民身份，扩展了传统商业道德涉及的领域,向社会各方显示他们应承担的责任并做出符合道德及法律规范的发展策略。医药企业生产的医药产品具有维护人类生命健康的特殊性，这决定了“安全、健康、公益”是医药企业最基本的社会责任。安全是指医药企业生产的产品必须是安全的，这是由其产品特殊性决定的，医药产品是特殊商品，它的使用对象是人体，安全性是第一要求；健康和公益是指医药企业经营指导思想应体现在更高层次的追求上，不仅要生产安全可靠的产品，而且要将提倡健康和公益的经营理念上升为企业文化,作为企业经营伦理和经营道德的核心内容。 （二）国内外研究状况 1、企业社会责任 英国学者奥利弗谢尔曼（ Oliver Sheldom ，1924）最早提出了企业社会责任（Cpate Social Responsibility，缩写CSR）的概念。他认为企业社会责任应该考虑到伦理因素。博文（Howaid Bowen，1953）发表的《商人的社会责任》标志着企业社会责任思想的形成。弗里德曼（Freedman，1962,1970）强调了以股东利益为核心的传统理论，认为企业最大的责任就是增加利润。弗里曼（Edward Freeman，1984）
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| 在《战略管理：利益相关者方法》一书中提出了利益相关者理论。21世纪以来，企业在组织类型和特点上都发生了很大变化，企业社会责任内容的研究也涌现了一批新的结论：Lantos（2001）的企业社会责任模型理论认为，企业应承担包含道德性责任、慈善性责任和战略性责任的社会责任管理体系。Schwartz和Carroll（2003）的实证研究指出，各责任领域的内容呈相互独立关系，仅有较少部分存在并不明显的联系，没有任何一个层次的社会责任作用是最基本的或最重要的，在此思想基础上形成了包含经济责任、法律责任和道德责任的IC模型。Jamali（2007）则在Carroll四层次金字塔模型以及Lantos三分类模型基础上，提出了包括经济责任、法律责任和道德责任的强制性社会责任和包括自由决定策略性责任、自由决定慈善性责任、自愿性社会责任的“3 2”模型理论。 2、医药企业的社会责任 以美国为例，首先，美国是世界上最早推行企业社会责任法律化的国家之一。早在20世纪70年代，美国就已通过立法要求医药企业通过合法经营、公平竞争来维护医药市场经济秩序；1985年后，美国通过法律特别规定，医药企业董事会在制定重要经营决策时，特别是在决定是否接受一项股权收购方案时，除考虑股东的利益外，还要考虑其他利益相关者的利益。此外，美国政府还通过大量的政策引导和鼓励医药企业履行社会责任美国环境保护部要求医药企业公开对环境的影响和责任，并建立了环境复查制度以加强对医药企业环境保护的监督。美国作为企业社会责任审计的发源地，目前已经有几十项社会责任准则在加强信息披露和监管方面发挥重要作用。 国内学者也对医药企业社会责任的概念和内容进行了积极探讨。在社会责任定义的研究上，李二焕（2009）结合国内外学者对社会责任的定义以及我国《公司法》《劳动法》等法律法规对企业社会责任的相关规定，提出医药企业社会责任包括对职工、产品质量、环境保护、依法纳税和社会公益的责任。孔祥金（2009）从企业伦理视角对医药企业的社会责任进行了剖析。从一定意义上说，“企业社会责任”理论强调了企业的社会公民身份，扩展了传统商业道德涉及的领域，向社会各方显他们应承担的责任并做出符合道德及法律规范的发展策略。医药企业生产的医药产品具有维护人类生命健康的特殊性，这决定了“安全、健康、公益”是医药企业最基本的社会责任。徐尚昆（2010）通过归纳性分析，得出中国企业社会责任主要包括员工发展与权益、环境保护、法律责任、公益慈善、经济责任、客户导向、社会稳定与进步、促进商业道德与就业等几个维度。李伟阳（2011）梳理了社会责任逻辑起点的渊源，认为企业社会责任是指在特定的制度安排下，企业追求在预期存续期内最大限度地增进社会福利的意愿、行为和绩效。林贤丰等（2011）结合卡罗尔社会责任金字塔模型和调研情况，提出了包括质量安全保证、经济责任、法律责任和公益责任等四个层次的中国医药企业社会责任金字塔模型。徐东佳、赵迎欢（2013）分析了发达国家医药企业社会责任主要包括对政府、股东、环境和消费者等四个层面的内容。施金龙、裘夏梅（2015）则认为，医药企业的社会责任除了产品质量安全保证责任和环保道德责任之外，还应包括相应的经济责任、法律责任及慈善责任，并在利益相关者理论、金字塔理论和三重底线理论的基础上，结合医药行业发展情况构建了包含质量安全保证责任、经济责任、法律责任、道德责任和慈善责任为一体的医药企业社会责任信息披露模型。 医药企业作为健康产业，其行为不仅影响自身生存与发展，影响广大患者的利益，还对各类利益相关者及复合生态系统产生重要影响。可以说，医药企业关系到利益相关者的共生、共荣与共赢。
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| 3、内部控制的定义 Patterson et al（2016）从制度层面对内部控制进行研究，认为企业内部控制是一个长期的过程，需要依靠董事会、管理层以及其他相关人员的共同努力，并且指出这一控制过程贯穿于企业的发展战略以及经营活动过程中。Yan（2017）以制造业企业为研究对象，认为制造业企业的内部控制应当根据国际标准不断完善内部控制体系，制定一套较为完整的内部控制体系和内部控制标准，并指出制造业企业内部控制应当根据管理控制和生产控制共同加以决定。Doyle et al（2017）认为可以将内部控制分为对内部管理缺陷进行披露的公司和未进行信息披露的公司等两部分，并指出对公司内部管理缺陷进行披露的公司，其公司治理结构更加合理，公司的抗风险能力则更强，面临的财务风险也更低。黄捷（2017）从风险控制的角度对内部控制进行分析，认为内部控制是企业通过构建较为完善的内部控制体系，加强企业内部控制制度、内部控制组织机构、内部控制标准等诸多方面来加强企业自身风险防控的能力，以便有效应对企业发展风险。林钟高，叶家珠（2018）认为内部控制是指企业为更好适应企业未来发展的需要，有效应对可能出现的风险，对企业的内部控制机构、内部控制标准等机制加以完善，并着重强化企业财务风险控制而制定出来的一整套内部控制体系。因此，内部控制是指企业为了有效应对风险，强化企业自身的内部控制能力，而形成的对企业自身的内部控制机制加以完善发展的内部控制体系。 4、内部控制的作用 Asthana et al（2014）认为要想减少企业的财务舞弊作弊行为，需要加强对企业的监督，并指出企业的经营活动可以通过内部控制和外部监督两种监管体制加以构成，其中，外部的监督控制可以通过外界机构以及财务报告使用者等主体进行监督，以便对制造业企业进行有效监督。Dragomir Dimitrijevic（2015）认为应当根据企业发展需要对企业的内部控制环节进行监督管理，通过对企业经营管理环节进行深入控制，能够提高企业的经营业绩和企业发展质量。袁晓波（2016）将沪市制造业上市公司作为研究对象，认为可以从内部控制以及财务风 险等方面加以研究，经研究证明，企业自身对内部控制能力的掌控，对企业财务风险控制的影响较大。秦婧华（2016）将在沪深上市的A股上市公司作为研究对象，并利用2012 年至2014 年上市公司的数据进行实证研究，内部控制对控股股东性质、股权集中度等方面起到了中介协调作用，能够发挥中介效应。郑盼（2016）通过深入研究沪深两市A股上市公司，着重研究内部控制对企业价值的影响，研究结果表明企业内部控制越好，对企业价值越有积极的正向影响。白默和李海英（2017）着重研究了企业内部控制质量与公司经营绩效之间的关系，探讨不同产权制度下企业内部控制质量问题，也提出了企业内部质量控制的发展方向。戴明霞（2018）对制造型企业的财务内控问题进行了详细介绍，并提出了制造型企业可以采取以下改进措施，对企业拥有的资源加以充分整合，对企业内部管理体系的不断优化等措施提升企业的内部质量控制能力。综上所述，内部控制对企业的发展具有非常重要的影响，可以提高企业的抗风险能力，提升企业对内部质量的控制能力，进而能够提高企业自身的价值，因此，二者之间存在着正向影响。 5、社会责任信息披露的影响因素 国内外学者对社会责任信息披露的影响因素的研究相对较多。根据制度理论，公司治理结构的确定在于获得公司存在的合法性，减少公众对于组织合法性的质疑已经成为企业社会责任披露的重要驱动力通过对公司治理结构的有效改进，可以显著的将 |
| 企业社会责任的理念贯彻到公司的日常经营和运行中，特别是在改善与利益相关者的关系方面有显著作用。根据利益相关者理论，企业的公司治理制度和结构会受到利益相关者的影响，而企业社会责任披露的重要作用在于向利益相关者传递企业的相关信息，维护和改善企业与利益相关者的关系并提升企业的声誉，例如通过披露企业慈善捐赠等信息可以改善品牌在消费者心中的形象。因此综上，企业社会责任披露与公司治理之间存在着很强的相关性。例如，Khan(2013)等人的研究中，以孟加拉国的企业为例，探讨了新兴经济体国家的企业的公司治理的不同因素对企业社会责任披露的影响；而Jizi (2014）等人则是以美国银行业为研究对象，深入研究了发达国家的金融企业的公司治理与企业社会责任披露之间的关系；Sharif 和Rashid(2014)也针对巴基斯坦的商业银行的公司治理结构对企业社会责任报告的影响进行了深入的实证研究。对于企业规模、行业特征与社会责任信息披露二者之间的关系方面，McNamara.（2016）通过研究发现，受企业规模不断扩大的影响，企业的社会责任信息披露的内容也会相应增加，尤其在政治敏感性较强的行业中企业社会责任信息披露的内容会更多；Yamagami,T（2016）认为企业规模越大，对企业健康、社会责任、安全等方面的信息披露的则越多；杜剑，王肇，刘晓燕（2016）以上市公司为研究对象，认为公司的规模越大，其披露的信息也越多，并且指出行业特性也会影响企业社会信息披露的水平和程度，尤其是重金属行业，其披露的社会责任信息则相对较多。在公司治理结构对社会责任信息披露的影响方面，TrotmanBradle（2016）认为如果一个公司的董事长与总经理都由一个人来担任，这种企业对社会责任信息披露的内容相对较少，其披露水平一般不会很高，并且指出公司内部独立董事的数量越多，其披露的社会责任信息则越多。Carroll(2017)将澳大利亚作为研究对象，在实证分析的基础上，认为公司治理能力越强，治理水平越高，其对企业社会责任信息披露就会有积极的促进作用。陈恋（2016）对公司治理与企业自愿性信息披露的关系进行研究，经实证研究得出，认为独立董事的比例越高，公司愿意披露的信息则越多。赵良玉，阮心怡，刘芬芬（2017）认为董事长与总经理的是否由同一人担任以及独立董事人数多少与企业社会责任信息披露之间不存在相关性关系。韩扬阳 ，董贵玲（2018）研究了石化塑胶业社会责任信息披露情况，经实证研究发现董事会规模以及独立董事人数占董事总人数的比例显著影响着企业的社会责任信息披露水平。经过以上研究，企业社会责任信息披露受诸多因素的影响，主要受企业规模、行业特性、公司治理结构等因素的影响，但国内外学者关于社会责任信息披露研究的共性较多，没有形成研究的差异性，更难有学者从内部控制质量的角度对社会责任信息披露的影响进行研究，这是本文研究的创新点。
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| （三）主要参考文献 徐尚昆. 中国企业社会责任的概念维度、认知与实践[J]. 经济体制改革，2010，（6）：60-65. 李洁.试论医药企业社会责任的范畴及实现途径[J].中国药房,2010,21(29)2689-2692. [3］苗泽华.基于利益相关者视角的矿山企业生态工程研究［J］.生态经济，2014，（5）：98-102. [4]周中胜,何德旭,李正.制度环境与企业社会责任履行来自中国上市公司的经验证据[J].中国软科学,2012(10)59-68. [5]苗泽华,彭靖,张圣泉,郑浩,杨喆.制药企业生态工程——基于利益相关者视阈的共生模式[J].经济与管理,2016,30(02)55-59. [6]黎文靖.所有权类型、政治寻租与公司社会责任报告一个分析性框架[J].会计研究,2012(01)81-88 97. [7］KhanA．，MuttakinM． B．，Siddiqui J． CpateGovernanceCpateSocial ResponsibilityDisclosures EvidenceanEmergingEconomy［J］.Journal of BusinessEthics，2013，114( 2) 207-223 [8］Jizi M.I．，SalamaA．，DixonR．，et al． CpateGovernanceCpateSocial ResponsibilityDisclosure EvidenceTheUSBankingSect［J］． Journal of BusinessEthics，2014，125( 4) 601-615 [9］Sharif M．，RashidK． CpateGovernanceCpateSocial Responsibility( CSR) Repting AnEmpirical EvidenceCommercial Banks( CB) of Pakistan［J］．Quality＆Quantity，2014，48( 5) 2501-2521 [10］[16]秦续忠,王宗水,赵红.公司治理与企业社会责任披露——基于创业板的中小企业研究[J].管理评论,2018,30(03)188-200. [11] Patterson et al. Enterprise Risk Management Internal Framewk. Executive Summary[J]. 2016(9)20-25 [12] Yan. Enterprise-control system integration—an international stard[J]. International Journal of Production Research, 2017, 43(20)4335-4357. [13] Doyle et al.Repted internal control deficienciesearnings quality [J].Universite′ Laval, 2017(10)23-24. [14] Asthana et al. The Effect of SOX Internal ControlDeficienciesTheir Remediation on Accrual Quality[J]. Social Science Electronic Publishing,2014, 83(1)217-250. [15] Dragomir Dimitrijevic,Vesna Milovanovic,Vladimir Stancic. The Role of A Company’s InternalControl System in Fraud Prevention[J]. e-Finanse,2015,11(3)25. [16]袁晓波.内部控制与财务风险——来自中国沪市制造业上市公司的经验证据[J].经济与管理研究,2016(5)60-68. [17]秦婧华.内部控制对公司治理与盈余质量的中介效应分析—来自沪市A 股制造业上市公司的数据[D].太原：太原理工大学,2016. [18]郑盼.上市公司公司治理、内部控制对企业价值影响的实证分析[D].合肥：安徽农业大学, 2016. [19] 白默,李海英.企业内部控制质量对上市公司经营绩效影响研究——基于制造业上市公司的实证研究[J].管理世界,2017(9)176-177. [20]戴明霞.制造型企业财务内控管理中存在的常见问题与解决措施[J].财会学习,2018(1)247-248. [21]Mcnamara.Exposure,Legitimacy, Social Disclosure[J].Journal of AcingPublic Policy,2016, 10(3)297-308. [22]Yamagami,T. Cpate Social Perfmance Revisited[J].The Academy of Management Review, 2016,16(4)691-718. [23]陈恋．企业社会责任信息披露影响因素实证研究[J]．特区经济，2016（8）：324-325. [24]韩扬阳，董贵玲．合规性、公司治理与社会责任信息披露[J]．中国会计评论，2018 (9 )：363-375.
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[25]赵良玉，阮心怡，刘芬芬．投资者关系非财务信息披露指数设计与应用研究[J]．经济与管理研究，2017（12）：39-44.
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2. 研究的基本内容和问题
| （一）研究目标 （1）收集医药行业所有上市公司的内部控制的有效指数，并收集相关公司的年报新闻报道以进行披露信息的有效性的测评。 （2）通过计量关系的分析来观察内部控制质量与社会责任信息披露水平的关系。 （3）对于公司性质、股权集中度、公司规模等多方面对于公司社会责任信息披露质量的影响深入探究。
（二）研究内容 第一部分：序言 介绍选题背景、选题意义、国内外研究的现状、研究内容和研究框架。 第二部分：对内部责任和社会责任信息的相关概念做出界定,阐述了社会责任信息披露的相关理论,为社会责任信息披露的研究提供了理论上的指导,并对理论结合本文所写内容进行分析。 第三部分：通过收集医药上市公司的年报以及新闻材料，对其社会责任信息披露的内容进行汇总和归纳。 第四部分：建立模型，提出了此次研究的模型和模型中的主要变量和变量含义。提出假设问题，最后运用spss软件对数据进行处理,经过多次检验,得出最终的多元回归线性方程。 第五部分：进行回归的分析，根据回归分析的结果以及相关的理论针对我国上市 公司社会责任信息披露中存在的诸多问题进行详细的论述。根据存在的问题提出相应的解决建议。
（三）拟解决的问题 （1）内部控制有效性越高是否社会责任信息披露质量越高？ （2）公司内部的财务杠杆、盈利能力、公司规模等变量与社会责任信息披露的关系 （3）公司应该怎样提高社会责任信息披露的质量
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3. 研究的方法与方案
| （一）研究方法 本文采用实证的研究方法,来揭示医药业A股上市内部控制质量对于公司社会责任信息披露影响,对上市公司财务与非财务数据进行研究与分析。主要运用以下方法： （1）理论和实际相结合的方法 本文对其他学者关于社会责任信息披露的影响因素研究进行综述，目的是运用理论为内部控制的质量对于社会责任信息披露的影响的研究提供理论依据。再通过样本数据的搜集和计量分析，并结合企业规模、财务杠杆、盈利能力等多方面进行深层次研究，提出应对的建议与意见。 其中在实际情况的研究中，我们又主要运用以下方法： a.数量研究法 从Wind数据库中对所有上市的医药行业的年报数据进行整理和筛选，得到所需的样本数据。通过对处理好的数据进行计量分析得出揭示相应的关系； b.文献研究法 通过对现有文献的搜集，找出影响社会责任信息披露的相关变量，推测出内部控制质量与社会责任信息披露的关系 c.内容分析法 本文采用内容分析法评价社会责任信息披露水平，借鉴其他专家论文中的会计责任信息披露中条目列出表格，从上市公司的年度报告及其他公告中手工搜集公司披露的社会责任信息数据，并根据数据的具体情况赋值。最后加总得到反映样本公司各条目信息披露总得分，在此基础上计算社会责任信息披露指数。 （2）定量分析和定性分析相结合的方法 我们将采用定量分析和定性分析相结合的方法，首先通过计量经济分析研究内部控制质量对于社会责任信息披露关系，对目前上市公司会计信息披露现状做一个调查研究,得出我国社会责任信息披露方式与内容的具体特征然后再通过样本数据的搜集和计量分析，结合企业规模、财务杠杆等多方面进行深层次研究，运用spss软件进行多元线性回归分析，得出结论提出应对的建议与意见。
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| （二）技术路线 |
| （三）实验方案 本课题采用实证的研究方案，将理论和实际结合在一起，所以首先要先通过文献的检索和整理得出理论性结果，进行定性分析，提出假设，然后进行数据的搜集和整理归纳进行分析，得出定量结果，得出结论及提出建议。具体的方案如下： （1）实验意义及目的 近年来，药品安全事件频发和环境污染等问题危害着公众的生命健康安全。随着经济全球化的不断发展、大众媒体和公众社会意识的不断增强，企业社会责任的受关注程度逐年提高。医药企业面临着来自社会各界的压力，同时也逐渐意识到在保证经济利益最大化的同时还需注重自身的社会形象，履行企业的社会责任。及时有效地发布社会责任报告和披露社会责任信息，是企业积极履行社会责任的具体体现。随着深交所《上市公司社会责任指引》、上交所《上市公司环境信息披露指引》的相继出台，发布独立社会责任报告的医药上市公司数量持续增加。由于和公众健康紧密相关，医药企业在防治疾病、灾害救助、环境管理、职业健康安全等方面的社会责任要求不同于其他行业。 （2）实验对象和实验方法 实验对象：我国医药类A股上市公司2013-2017的数据研究。 实验方法： 1、文献研究法 通过对国内外的研究文献的搜索及整理归纳，来分析影社会责任信息披露质量的影响因素，并从中归纳出国内外的研究结果进行分析研究，根据文献的整理归纳，得出大致的推测。 2、内容分析法 本文采用内容分析法评价社会责任信息披露水平，借鉴其他专家论文中社会责任信息披露中有关条目，从上市公司手工搜集年报以及资料，进行赋值表格的制定，在此基础上在此基础上计算社会责任信息披露指数。 3、计量经济分析 通过计量分析的方法对内部控制质量以及环境信息披露水平之间的关系进行数学分析，得出回归结果。 （3）实验预期周期 预研究阶段（2019年1月-2019年2月）：查阅与研究课题有关的资料并进行归纳整理，学习分析研究方法，同时搜集数据，并对数据进行整理； 正式研究阶段（2019年2月-2019年3月）：利用计量经济分析对数据进行相关性分析同时通过整合文献资料进行定性分析；结合进一步的计量经济分析研究内部因素的联系；对实验结果与指导教师进行沟通和修改。 总结阶段（2019年4月-2019年5月）：完成论文的撰写，对结果与指导教师进行讨论与修改。
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（四）可行性分析 1、本文可参考的文献数量较多，为课题的实施提供了大量的理论指导，有利于假设的提出以及后续的技术问题提供了指导。且环境问题为现在我国重点解决的问题，相关的研究人员都在进行问题的研究，提供了大量的理论依据。 2、实验对象为医药类A股上市公司2013-2017的数据，数据涵盖范围广，且此行业具有代表性。 3、本人学过关于计量经济的相关知识，对于spss软件有一定的了解，具有一定的数据回归分析的能力。 因此加上老师的指导，本课题的研究可以达到预期的效果。 |
4. 研究创新点
| 本课题创新之处： 根据文献的搜集和归纳总结，国内的研究对于内部因素对社会责任信息影响的实证研究更多从公司的规模以及股权结构等进行研究，而内部控制作为公司治理的制度基础和企业自律系统，对其研究具有十分的重要的意义，且本文根据国家最新的内部控制有效性的报告来对公司内部控制有效性进行评测，具有一定的现实性。
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5. 研究计划与进展
| 研究计划及预期进展
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