我国化工行业上市公司环境会计信息披露研究开题报告

一、研究意义

随着社会的发展和经济的进步，人口膨胀、全球变暖、资源匮乏和大气污染等环境问题开始威胁人类赖以生存的环境，环境问题成为世界各国普遍关注的焦点。在环境问题日益严重的大趋势下，环境会计学作为一门新兴学科应运而生。

随着环境问题的日益凸显以及企业污染物排放风险的日益增大，环境会计在学术界掀起了研究的热潮，而环境会计信息作为环境会计的重要组成部分更应该引起重视。况且，随着信息时代的发展，信息透明化的加强，企业利益相关者在决策时更需要全面的环境会计信息，同时随着世界范围内对环境保护与节能减排的重视，政府对这方面也加强了管制。因此，企业披露有关环境事项方面的经营活动与投资决策，是社会各层的迫切需求，也是形势所迫、大势所趋。在循环经济与低碳经济环境下，学术界对环境会计信息披露的研究，对社会的可持续发展与经济的长效发展具有重要的战略意义。

二、国内外研究概况

（一）国外研究概况

Jerry G.Kreuze和 Gale E.Newell（1996）对环境信息披露做出了解释：介绍与公司有关的环境法律法规；现在和将来公司需负担的环境义务与环境责任；对环境事项详尽的说明；公司为解决环境问题制定的战略或计划；发生为完成环境义务或责任的成本支出；关于环境事项的保险理赔；环境责任对财务状况产生的影响；企业的产品、原料等在各个方面对生态环境的影响；公司在废弃物回收利用和节能减排方面的政策，以及在企业内部的实施情况；公司在环境问题方面已确认或已得到的奖励。

Dennis Patten，Greg Trumpeter(2003)两人对上市公司财务报告中应包含的环境会计信息内容进行了分析，他们认为财务报告中至少应披露环境风险、环保法律法规、环境污染治理情况这三个方面的内容，并进而将这三个方面做了更详细的划分。

M.Ali.Fekrat、Caria.Inclan和 Davia Petroni（2006）则认为，环境会计信息中显示内容有：会计、财务资料和信息；环境诉讼信息；环境污染信息。

（二）国内研究现状

二十世纪九十年代我国才开始在环境会计相关理论方面的研究。学者葛家澍（1992）在文章中第一次提到了环境会计，开启了我国研究环境会计的大门。

1.对环境会计信息披露内容的研究方面。

耿建新、焦若静（2003）认为，企业应将环境保护方案、对环境造成的影响、环境有关的成本和负债作为报告的一部分进行披露。

肖华（2008）认为，环境会计信息可以分为七大类总计三十六项，主要包含：环境费用、法规制度、污染预防措施、土地污染的治理措施，并且经过统计发现三废收入、环保拨款、补贴与税收减免这三项披露比例偏高。经过对年度数据进行纵向对比，发现对公司造成负面影响的环境信息披露比例较低，并且信息披露存在对路径的依赖。

黄慧(2012)将环境会计信息应该包括的内容分为以下四种：企业环境保护欲达到的目标以及影响环境成本的政策内容；与企业环境保护相关的环境资产信息；企业的环保成本和环境负债的相关信息；企业环境保护活动所带来的环境收益方面的信息及其他相关信息。

2．对环境会计信息披露形式的研究方面。目前环境会计信息在国内的披露形式，包括独立报告和补充报告两种。针对披露形式的选择，学者们展开了激烈的讨论。

李建发和肖华（2002）认为，在环境会计准则不够完善具体的情况下，采用补充报告的形式进行披露可能会出现不规范的现象，因此他们提倡采用独立报告的形式进行披露。

然而，范永太和乔引华（2005）则认为，在环境会计方面的理论研究还处于初级阶段时，如果专门编制独立报告会耗费巨额成本，因此他们建议采用补充报告的形式进行披露，随着环境会计的不断发展和完善，披露形式可以从补充报告逐渐向独立报告过渡。

张景（2011）提出，企业应该将环境会计信息在年度报告中进行披露对于在年报中无法披露的部分应该进行单独列示并强调说明。

3．关于环境会计信息披露影响因素研究。

范晓雯（2006）、殷枫（2006）通过研究发现，企业绩效与中国上市公司自愿性信息披露程度呈正相关关系。而张俊瑞（2008）等人通过对化工行业环境会计信息的影响因素进行的实证研究，发现公司的盈利能力、发展能力与环境会计信息披露成正相关。

沈阳、刘婷婷（2012）从公司规模、公司资产质量状况、公司债务风险状况和公司价值个影响因素对化工行业环境会计信息披露影响进行研究，认为大多数财务指标对环境会计信息披露质量是没有解释能力的，只有公司规模和公司债务状况与其呈现正相关。

4．国内学术界关于环境会计信息披露存在的问题及解决对策的研究方面。

何丽梅、李世明（2010）通过对206家上市公08年社会责任报告中的环境信息分析表明：环境信息披露水平与所属行业有密切关系，而且各行业间环境信息披露水平差距较大，环境信息披露水平普遍较低。比较来说，电力企业和采掘业行业的较好，制造企业中的金属和非金属制造业环境信息披露较详细。

孔令飞、岳亚兰、陈腾跃（2012）则通过对环保企业以外的制造业进行研究，对其环境会计信息披露的方法进行了深入的探讨。并且其设计了环境会计报表，该报表与三大报表相互独立，包括报表主体和报表附注这两部分。其研究对于我国环境信息的披露方面而言有很大的参考价值。

程晶晶（2013）通过研究我国环境会计的发展现状得出，企业发生的环境事项会随着环境问题的变化而越来越多，但是目前存在的问题是我国仍然缺乏完善的环境方面的企业会计制度。学者以与企业相关的环境会计信息不能及时有效地披露为背景，对环境会计信息披露的研究情况进行整理和归纳，并总结出实际操作中企业存在的问题，提出了以下三点意见：第一是加强环境会计理论研究；第二是完善有关环境信息披露的法律法规；第三是提高企业和公众的环保意识。

参考文献

[1]Jerry G.Kreuze,Gale E.Newell,and Stephen J.Newell.What companies Reporting[J]. Management Accounting,1996,(6）：44-45

[2]Patten D,G Trumpeter. Corporate Responses to Political Cost: An Examination of the Relation between Environmental Disclosure and Earnings management [J]. Journal of Accounting and Public Policy,2003,17:83-94

[3]M.Ali Fekrat,Caria Inclan,David Petroni.Corporate environmental disclosures: Competitive disclosure hypothesis using 1991 annual report data[J]. The International Journal of Accounting, 2006（31）：175-195

[4]葛家澍，李若山.90 年代西方会计理论的一个新思潮：绿色会计理论[J].会计研究，1992(5)：1-6

[5]耿建新，焦若静.上市公司环境会计信息披露初探[J].会计研究，2002，(1)：43-47

[6]肖华.公共压力与公司环境信息披露[J].会计研究，2008，(5)：15-24

[7]黄慧．上市公司环境会计信息披露及时性的制度探讨[J].商业会计,2012，(6). 43-45

[8]李建发，肖华.我国企业环境报告：现状、需求与未来[J].会计研究，2002，(4)：42-51

[9]范永太，乔引华.企业环境会计信息披露问题研究[J].财会通讯，2005，(10)：61-65

[10]张景.环境会计理论及未来走向[J].现代审计与会计，2011，(3)：47

[11]范小雯.上市公司自愿性信息披露影响因素研究[J].证券市场报，2006，（4）:72-77

[12]殷枫.上市公司自愿性信息披露和盈余业绩关系研究[J].财会通讯（学术版），2006,(3)：3-5

[13]张俊瑞.企业会计信息披露形象因素研究一来自中国化工类上市公司经验证[J].统计与信息论坛,2008,23(5)

[14]沈阳，刘婷婷.环境会计信息披露质量的影响因素一基于我国石油化工行业的实证分析[J].经营与管理,2012,(12):102-103

[15]何丽梅，李世明．基于企业社会责任报告视角的上市公司环境信息披露统计分析[J]．财会通讯，2010，（9）：32-33

[16]孔令飞，岳亚兰，陈腾跃．环境会计信息披露框架设计[J]．财会通讯，2012，（9）：22-24

[17]程晶晶．可持续发展观下企业环境会计信息披露研究[J]．商业会计，2013，（12）：61-63

三、应用前景

我国的环境会计起步较晚，政府相关职能部门并未制定关于如何披露企业环境会计信息的详细的政策法规，导致企业没有规范可以参照，进而使我国企业的环境会计信息披露水平整体不高，报表使用者很难获得所需要的环境会计信息。

我国化工行业属于重污染方面具有代表性的行业，该行业的上市公司披露的环境会计信息水平如何，存在哪些因素对其披露造成了影响，如何提高其披露水平，这些问题的答案，对于政府环境管理部门和投资者以及社会公众来说，都是极具理论价值和现实意义的重要课题。

四、研究目标

根据相关理论以及文献，结合我国当期特殊背景，借助化工行业上市公司数据，运用计量经济学软件，对环境会计信息披露的影响因素进行实证研究，提出假设并验证假设，得出环境会计信息披露的影响因素模型，找出环境会计信息披露问题解决以及质量提高的契合点，以便为提高环境会计信息披露质量的政策性建议提供有价值的参考。

五、研究内容

1．理论研究。以可持续发展理论分析我国会计信息披露的必要性,以信息不对称理论、企业受托责任论、决策有用论等理论分析环境会计信息披露的动因及影响因素。

2．研究设计。以我国化工行业上市公司为研究对象，借鉴国内外学者普遍采用的方法和已经取得的研究成果，提出本文的研究假设，指出研究样本的来源，确定变量，最终构建影响因素的多元线性回归模型。

3．实证分析。将样本相关数据代入回归模型，进行分析和检验，并根据实证检验的结果分析假设是否正确，从而得出各变量与披露水平是否相关以及影响程度如何。

六、拟解决的关键问题

我国化工行业属于重污染方面具有代表性的行业，该行业的上市公司披露的环境会计信息水平如何，存在哪些因素对其披露造成了影响，如何提高其披露水平是本文要研究的关键问题。

本文拟在环境信息披露理论、披露动因、披露影响园素等方面,在现有研究成果的基础上,以中国的资本市场为背景,对上市公司环境信息披露进行实证分析,揭示目前我国上市公司环境信息披露的现状及存在问题,研究上市公司规模、公司绩效、所有权性质、公司治理结构等因素和环境信息披露之间的关系和影响，并检验上述结论在中国资本市场上的适用性与有用性。

七、研究方法

总体上来说，本文运用理论分析和实证研究相结合的方法，对其披露的影响因素进行研究。

1．文献研究法。对国内外的相关研究方法和结论进行了概括总结，然后对环境会计信息披露、化工行业等概念进行界定，其中涉及到了会计学、经济学、环境学和统计学等学科理论。

2.定性分析法和定量分析法相结合。我国环境会计相关的法律制度还并不健全，而且对环境会计要素的计量有一定的复杂性，完全用数值来披露有很大难度。所以，很多上市公司对环境会计信息披露并没有进行量化，有的甚至只是进行了简单的阐述。基于此，本文不仅仅需要进行定量分析，同时也需要进行相关的定性分析。

3.实证分析法。本文主要采用实证分析的方法，从环境会计信息披露的概念和相关理论出发，通过运用回归模型和SPSS 软件，对选取的我国能源行业上市公司近几年披露的环境数据进行回归分析，最终得出影响因素的相关结论。

九、实验方案

1．样本选取。以沪深两地上市的化工企业为研究对象，运用化工行业A股上市公司年报数据进行研究分析。观察样本中的信息披露指数主要根据会计年报中的董事会报告、重要事项、报表附注以及社会责任报告收集得到。

2．研究假设。借鉴国内外学者普遍采用的方法和已经取得的研究成果，提出本文的研究假设，假设公司规模、盈利能力、负债程度、股权集中度、控股性质等方面与环境信息披露水平的相关关系。

3．设定自变量和因变量。

4．利用SPASS软件进行相关性检验和回归分析得出结论。

十、可行性分析

1．关于上市公司环境会计信息披露的研究，国内外的学者们已有比较深刻全面的研究，可供参考学习。

2．上市公司年报的公布方便了数据的搜集整理，而且我校的图书馆资源丰富，拥有着许多会计、金融和经济方面的资料，实验室还具有国泰安、CCER数据库，可以从中搜集到相应的信息，这些为课题的研究都打下了坚实的基础。

3．四年会计专业知识的学习以及计量经济学的学习为建模分析打下基础。

十一、特色和创新之处

本文以我国化工行业的上市公司为样本，通过理论分析和实证研究相结合的方法，来探讨影响其环境信息披露水平的因素。

⑴选题具有现实性研究视角，运用最近三年数据以定性与定量两者相结合来概括分析当前环境会计信息披露现状，为相关理论研究提供了较新的数据。

⑵虽然对于环境会计的研究这几年层出不断，但是较少部分学者釆用实证分析的方法来揭示国内目前企业进行环境会计信息披露的现状，尤其是环境会计信息披露的影响因素。基于此，本文在以前研究的理论基础之上，运用化工行业上市公司相关财务数据，以实证的研究方法来阐述公司财务状况、资产规模、控股性等因素对环境会计信息披露的影响。

十二、研究计划及预期进展