上市公司资产减值行为动机研究——基于A股制造业上市公司数据开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

本课题的意义：

本文将结合不同类型的资产减值对新旧会计准则阶段资产减值信息的价值相关性进行研究。同时，新会计准则的实施在一定程度上应该提高了整体会计信息的价值相关性，那么作为整体会计信息的组成之一，资产减值信息的价值相关性在新会计准则阶段是否也会显著提高呢？本文试图对不同资产不同时期的价值相关性进行研究。

国内外研究概况：

2. 研究的基本内容和问题

研究目标:

第一，研究分析2001年2010年期间八项资产减值计提转回行为及动机，比较分析上市公司不同类型的资产减值的计提转回行为及动机，并针对新旧会计准则不同阶段企业资产减值行为及动机进行比较分析，检验新会计准则的实施是否能够如预期那样压缩上市公司盈余管理的空间；

第二，资产减值准备的披露形式,从资产负债表的附表再到财务报表附注，从资产减值的分项披露到汇总披露，披露形式的改变对报表的信息含量会产生怎样的影响？基于投资者的角度，对资产减值的价值相关性进行分析.分析不同类型资产减值信息的价值相关性，以及比较分析新旧会计准则阶段不同类型资产减值信息价值相关性的差异。

3. 研究的方法与方案

研究方法：

为保证样本的可比性与连续性，选取20012010年连续十年的样本，研究数据来源于巨灵金融服务平台和色诺芬金融数据库，部分数据手工收集于中国统计年检、上海证券交易所统计年检、深圳证券交易所统计年检以及巨潮资讯网等相关网站统计，软件采用SPSS 16.0。为确保数据的真实性和结果的可靠性，选择2001年以前上市且到2010年底仍未退市的沪深A股上市公司，剔除未披露资产减值以及数据缺失、异常的上市公司。

本文采用规范与实证相结合的研究方法，运用统计分析、比较分析、多元线性

回归模型分析等分析方法，系统阐释八项资产减值行为的总体情况和单项资产

减值准备具体情况，分析上市公司计提和转回资产减值准备在长、短期资产之

间存在的差异性，以及分析资产减值准则实施前后上市公司的行为动机和价值

相关性差异问题。并通过对比研究资产减值准备总额信息含量和资产减值准备

各项明细的信息含量，来验证新企业会计准则取消资产减值准备明细表对报表

的信息含量的影响。

实验方案：

一、进行实证研究设计。第一步：提出研究假设；第二步：模型建立和变量选择，验证假设，建立研究资产减值行为动机的模型；第三步：样本选择。

二、实证研究。第一步：描述性统计，本文首先对三个模型的被解释变量进行描述性统计，表给出了有关变量的描述性统计，包括短期资产减值计提比例、转回比例以及长期资产减值净计提比例的描述性统计；第二步：变量相关性分析，相关性分析是用来分析两个随机变量之间的关系，可以用来检验这两个变量之间的相关程度。变量之间的相关程度可以由相关系数来度量，Pearson 相关系数是应用最广的一种，它用于检验两个定距变量之间的线性相关程度。相关系数 R 在-1 到 1之 间，绝对值越接近于1表示其相关度越高，绝对值越接近于0表示其相关度越低。第三：多元回归分析，变量的相关性分析只能分析各变量两两之间的相关程度，但是为了显示在多个变量的作用下对资产减值行为动机的影响，本文采用多元回归分析方法对此种影响展开研究。

4. 研究创新点

特色或创新之处：

现有文献的大多是从盈余管理角度分析资产减值问题，研究重点往往集中在企业计提资产减值的动机，以及投资人在企业宣告计提资产减值时的股价反应，对于资产减值的影响因素并未有一致的研究结论与看法。

本文在研究资产减值行为动机的基础上，进一步区分新旧会计准则不同阶段、不同类型的资产减值计提转回行为和影响因素；同时还分析了资产减值信息披露形式改变的影响以及价值相关性的影响，从市场反应角度对上市公司减值行为进行了较全面的分析；另外本文研究样本选取20012010年，研究窗口较长，在更广泛的期间内验证新会计准则的实施效应。

5. 研究计划与进展