1. 研究目的与意义
在传统的税制下，营业税作为一种商品劳务税，虽然平均税率较低，但由于实行多环节课税，必然出现重复课税、累计税负、成本费用无法税前扣除等弊端。我国长期以来实行的增值税与营业税并行的#8220;双税并征#8221;的形式，无疑加重了企业的负担，阻碍企业的发展。
基于此，实施营业税改增值税改革，是国家结构性减税的重大措施，有利于完善税制，消除重复征税。自2012年上海交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点以来，营业税改增值税作为我国流转税制的一次重大变革，始终是社会聚焦的热点话题，对企业的影响也具有双重效应。对于营改增所带来的对企业会计的影响的研究，找出营改增过程中存在的问题，提出完善措施，将有利于更好地促进企业加强经济核算、提高经济效益；有利于推动整个行业的税制改革；有利于完善我国税制理论框架、丰富我国税制理论体系，对于我国的流转税乃至整个税制改革具有重要的现实意义。2. 研究内容和预期目标
本文将以交通运输业作为研究对象，列举征收营业税导致的交通运输企业中主要存在的问题，通过案例分析，分析营业税改增值税对企业会计的影响和存在的问题，并提出相关建议。
研究内容：
一、营业税、增值税的含义概述
3. 国内外研究现状
当前世界上大多数国家采用消费型增值税制度，在学术界普遍的观点是当一国的经济发展到一定的阶段，采用消费型增值税制度有着多方面的好处。理想的增值税收范围应当涵盖所有商品和服务，以充分发挥其#8220;消除重复征税、公平个行业税负#8221;的作用。
在1897年英国经济学家首次研究了最优税收制的问题，其偏重的角度主要是公平，即其追求的最优税收制度应使每个社会成员的边际效用相同。但是仅仅从公平角度出发，忽略了效率的的税收制度是不尽如人意的。因此在1927年，研究者们开始从公平和效率两个角度考虑税收问题，最优的税收制度应使得税后消费者所消费的各种商品的数量同比例减少。20世纪60年代开始信息经济学被引入最优税制理论，带来后者的突破性的进展。西方经济学者开始从宏观和微观两个方面对税收负担及其优化进行分析研究，并开始建立量化模型。
关于增值税的征收范围，Alan.A.Tait(1992)、Stnphen.R.Lew(1998)和龚辉文(2010)都建议应该大范围的施行增值税。就营改增的具体过程来说，学术界主要有两种认识，一种建议改革应分步实施，胡雅娟(2010)认为增值税改革应当分三步走，由交通运输业到建筑业、邮电通讯业再到所有行业；另一种则认为改革应该一次到位，韩绍初(2010)认为将营业税与增值税合并统一征收更为合理。4. 计划与进度安排
1.2012年11月-12月：搜集并阅读资料确定或调整选题；
2.2013年1月：在前期搜集并阅读资料的基础上写出开题报告；
3.2013年2-3月：广泛搜集与选题有关的著作、论文等文献资料，仔细的阅读资料，翻译外文文献，了解国内外与选题相关研究状况、成果、观点，并进行文献综述，为撰写论文找准切入点并写出论文提纲；
5. 参考文献
[1]杨隽. #8220;营改增#8221;对交通运输业税负的影响分析[j]. 会计之友,2013,13:120-122.
[2]马海涛,李升. 营业税改增值税:试点评价与改革方向[j]. 税务研究,2013,04:6-12.
[3]闵志慧,许爽. #8220;营改增#8221;对交通运输业的影响[j]. 会计之友,2014,08:114-115.
