1. 研究目的与意义

如今，在企业内部存在舞弊、共谋的现象愈加频繁，然而企业的规模越大，这种现象的伤害就越大。

企业内部的员工很可能因为个人的短期利益，而忽视了企业集团内部的长远的目标，最终做出有损于企业集团利益的行为。

然而在上市公司中，因为其规模、职工人数以及经营的范围，这种行为的危害也更大。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：选定好企业后，主要研究该企业的销售业务中采购到发货再到收款等各个环节的内部控制状况，然后根据该企业这些流程分析其潜在的问题以及风险，提出相应的解决办法。

拟解决的关键问题：第一，看企业的销售计划是否符合企业的现状，因为这可能会影响到之后产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产的良性循环，从而影响到企业的利润，并很可能使得企业的现金流存在问题。第二，企业的应收账款的对象以及相应的业务往来。如果某客户多年来欠款未还然而企业仍然对其销售产品，那么企业的信用管理部门很可能存在问题。第三，是否存在相应的岗位职责分离措施。这是防止舞弊的很重要的步骤。第四，是否有合理的分工制度。这是保证企业销售业务健康、有效地运行的一重要制度，涉及的不仅是销售部门，还有仓储部门与会计部门。第五，产品的定价制度是否科学合理。倘若销售定价不符合价格政策，没有结合市场的状况，导致其价格过高导致销量低或者过低使得企业利润受损，都会对企业带来不良的影响，甚至损害企业的形象。

3. 国内外研究现状

由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用，所以在我国文献方面介绍这部分的内容也较多。特别是SOX法案颁布以来，就有不少对其的介绍、研究的文章。比如，美国 SOA404条款执行成本的研究，认为SOA404条款提高了通过证券市场募集资金的成本，董事会结构改变增加成本支出，运转效率下降, 影响公司竞争力。（黄京菁，2005）虽然他是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国内部控制政策制订也有启发作用。COSO报告下的内部控制新发展--从中航油事件看企业风险管理（李若山，徐明磊,2005）也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解释中航油内部控制失败的案例，还有伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例或重大事件，认真学习 ERM框架中的所有内容,并将其与企业经济业务紧密结合起来,我们认为对我国企业内部控制制度的重新调整,有一定借鉴意义,也为我们在当前环境下如何建立起一套适合中国国情的内部控制措施,提供了一个新的理论基础。国内在对内部控制文献介绍时也主要是以引入内部控制在西方的发展历史和权威机构对内部控制的定义来进行讨论。比如内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三

种提法（朱荣恩，2001），就分别对应美国的二因素法、结构三分法和COSO报告，当然我国也具有中国特色的地方就是根据国情需要对会计控制和对内部控制实质的探讨。有一些研究者也指出我国内部控制现在存在的问题，如资本市场以及控制环境和沟通状况不佳等（马菥，2016）。同时国内还有一些学者对民营企业的销售业务的内部控制的存在的问题以及风险进行研究。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11.01-2017.01.05确定选题为《上市公司销售业务内部控制问题探讨--以岳阳林纸为例》、收集资料，写出开题报告。

第二阶段：2022.01.19-03.19细列提纲并进一步收集参考文献,完成论文初稿，进行期中检查。

第三阶段：2022.04.21-05.06对初稿进行补充、修改，提交外文文献及中文译稿。

5. 参考文献

[1]李若山.徐明磊.coso报告下的内部控制新发展-从中航油事件看企业风险管理[j].会计研究.2005：2

[2] 黄京菁.soa404条款引发审计价格上升对职业界的影响分析[j]

会计研究.2005：3-5

[3]朱荣恩.内部控制的理论发展[j].中国财经报网.2001：2-4

[4]马菥.浅谈我国企业内部控制现状及对策[j].企业建设.2016：1

[5]张永欣.马静.论我国企业内部控制现状及对策[j]. 会计之友.2010：3