1. 研究目的与意义
| 财务报告的质量对现代市场经济的发展已经越来越重要了，由于大众并不参与企业经营活动,对企业的了解很大程度依赖于企业对外进行信息披露,而财务报告作为对外披露企业经营状况的重要渠道,是上市公司与外界沟通的桥梁。近几年,国内上市公司的财务舞弊案件被证监会和媒体不断曝光,财务舞弊受到了业界人士的格外关注。在曝光的案件中,上市公司为了获取利益,绝大多数采用欺骗性的手段,导致财务舞弊会产生严重的社会危害,最直接的后果是无数投资者遭受巨额的经济损失，也极大地打击了投资者的信心，阻碍了我国市场经济的快速发展，近年来无论是国内还是国外公司治理是否完善,对于保证财务报告质量具有重要意义。我国目前财务报告质量不高与公司治理有很大关系。为了提高财务报告质量,减少财务报告失真，改善我国披露质量现状,需要不断完善我国相关法律法规,但是仅仅依靠法律法规的约束,并不能彻底解决目前财务舞弊造假等问题, 迫切需要改善公司治理,建立健全内部控制制度。这可以在很大程度内降低企业管理层存在的的盈余操纵行为,促进会计信息质量的提高,使公众获得信赖度高的财务报告。 |
2. 研究内容和预期目标
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首先，解释公司治理与公司治理的三种主要模式，解释财务报告的概念以及论述两者之间的相互关系
其次，从公司治理的结构特点出发分析对公司治理的影响因素
接着，结合案例，详细论述较为完善合理公司治理对于财务报告质量的积极作用，存在缺陷的公司治理模式对于财务报告质量的不利影响
最后，结合理论和案例，就公司治理和财务报告质量关系，对如何建立完善公司治理，提高财务报告质量提出意见对策 。 |
3. 国内外研究现状
| （1）国外研究现状 Ahsan Habib(2015)等在通过对中国公司治理调查后发现，良好的公司治理可以提高财务报告的质量，以方便公司经理做出有效的资源分配决策，并发现与中国审计市场与西方审计市场存在较大差异 Marius Gros等(2017)通过回归分析检验财务质量报告和审计效率之间的关系，表明，高质量的内部审计报告能够同时提高财务报告质量和审计效率 （2）国内研究现状 王晶（2015）等回顾了内部控制与会计信息质量相关的研究和文献,重点对Ashbaugh-Skaife等人于2008年在The Accouting Review上发表的文章——《SOX内部控制缺陷及其修正对应计质量的影响》进行解析,最后结合中国的制度背景,对我国相关领域研究提出一些建议. 王运陈（2015）等选取2009-2012年A股主板上市公司为样本,从应计质量与盈余持续性两个层面,考察了企业内部控制对会计信息质量的影响.研究发现,高质量水平的内部控制能够显著提高企业的应计质量,并有助于改进企业的盈余持续性和盈余现金预测能力;而且相比非国有企业,国有企业的内部控制质量水平对企业会计信息质量的促进作用更加明显.研究结果表明,我国的内部控制体系建设已经取得了良好效果,同时也说明加强内部控制体系建设是提高会计信息决策有效性、深化国有企业制度改革的重要举措. 张萍(2015)等通过对近十年来公司治理与内部控制主题的相关文献进行回顾与梳理，重点对Hoitash等人于2009年在The Accounting Review上发表的《公司治理与财务报告内部控制：监管制度的比较》一文做详细介绍与解读，以试图厘清公司治理与内部控制之间的作用机理，以及外部法律监管制度的角色定位 王玲(2015)以2010～2012年在年报补充或更正公告以及报告附注中发布财务重述信息的深市主板A股上市公司为研究对象,对上市公司财务重述与公司治理相关关系进行分析 李悦洋等（2016）从公司治理与内部控制的角度研究财务重述相关问题,主要研究财务重述的发生动因、财务重述的后果以及公司治理、内部控制与财务重述之间的关系,最后总结和论述研究成果对我国财务重述问题的启示. 李丹（2016）论述我国非上市公司财务报告舞弊手段多、危害大，形成原因复杂，据此从企业内部控制的角度对我国非上市公司财务报告舞弊现状进行分析，并提出了相应的治理对策 宋力(2016)等以2011-2013年A股上市公司为样本,分析了机构投资者网络位置、公司治理、财务报告质量三者之间的关系.表明,机构投资者处于网络中心位置和网络中介位置关键程度与上市公司的财务报告质量具有显著的正相关关系,公司治理在机构投资者与财务报告质量之间起中介作用. 吕欣芮（2017）主要分析了上市公司所有制结构中公司治理与会计信息质量的关系.分析表明,法人持有量越高,会计信息质量越差,执行董事和金融欺诈的比例越高,董事会的控制程度越高,金融危机越大;监事会规模越大,会计信息质量越好 史先智(2017)就对公司治理与会计信息质量关系的实证分析，发现想要解决解决公司在发展建设过程中所存在的财务舞弊情况，就需要不断对公司运营结构进行完善 戚筱芳（2018）深入分析了公司内外治理的效果跟财务报告质量高低的关系,验证了财务报表质量好可进一步实现公司治理的有效性,财务报告信息能清晰地反映出公司治理的成果,为公司治理提供更为正确的方向性指导,有利于全面了解公司的运营情况、财务现状,给公司治理带来新思路.财务报告在公司治理中的作用,以促进公司可持续发展. 张先治等（2018）以沪深两市A股2007-2015年上市公司为样本,分析和检验了公司战略偏离度、内部控制质量对财务报告可比性的影响.研究结果表明:(1)公司战略越偏离行业常规战略,财务报告可比性越低;(2)内部控制质量的提高能够带来财务报告可比性的提高;(3)提高内部控制质量能够显著抑制公司战略偏离度对财务报告可比性的削弱作用.上述结论对于推进公司战略信息披露制度、加强公司内部控制建设以及帮助财务报告使用者判断财务信息质量具有重要启示意义. 路俐（2019）将近年来许多国内外上市公司频频出现财务丑闻与内部控制无力或失效，在公司管理上比较薄弱,缺乏有效的公司治理相联系.论述企业内部控制薄弱是导致会计造假,进而会计信息质量低下的原因.因此,只有利用内部控制的高效运转,切实确保企业经营管控符合法律法规、财产安全、财务报告及有关讯息的要求,提升经营的效率,方可达到完善公司治理,推动企业达到发展战略的目标. 丘吉鹏(2019)论证了上市公司内部治理结构缺陷往往给企业财务报表重述提供了契机.发现上市公司内部治理结构的完善程度与财务重述存在密切的关联性. 裘双玉(2019)从理论上分析了审计意见的概念与类型、内控缺陷的概念与类型、公司治理的概念与影响因素以及三者的关系,之后以内部公司治理作为中间变量,分别从股权制衡程度、董事会规模、独立董事比例以及监事会规模四个方面来研究其对内控缺陷和上市公司财务报告非标准审计意见正相关关系的影响 （3）评述 上述国内外文献从多个不同视角对公司治理，财务报告质量，以及他们之间的关系进行了分析，通过正反两面的论证，得出公司治理跟财务报告之间大致成正比例关系，两者相互促进，相互影响，财务报告信息能清晰地反映出公司治理的成果，公司治理质量的提高能够带来财务报告可比性，财务报告质量的提高。财务报表质量好也可进一步实现公司治理的有效性。
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4. 计划与进度安排
| 一、 引言 （一） 研究背景 （二） 研究意义 二、 文献综述和基础理论 （一） 国内外文献综述 1.国外文献综述 2.国内文献综述 3.评述 （二） 基础理论 1.公司治理解释及特征描述 2.财务报告简介 3.两者联系 三、 案例研究 （一） 案例介绍 1.简介欣泰电气 2.2022年欣泰电气退市事件始末 3.2022年对已退市欣泰电气的刑事判决 （二） 案例分析 1. 分析公司治理上的缺陷 2. 财务报表数据分析 3. 从公司治理结构缺陷对财务报表造假的角度分析退市及被处罚原因 四、 结论或对策建议 （一）公司治理结构对公司的意义 （二）财务报表质量的重要性 （三）如何完善公司治理结构提高财务报表质量
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5. 参考文献
| [1]王晶,彭博,熊焰韧,张萍,张娟.内部控制有效性与会计信息质量——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望(一)[J].会计研究,2015(06):87-95 97. [2]}王运陈,李明,唐曼萍. 产权性质、内部控制与会计信息质量——来自我国主板上市公司的经验证据[J]. 财经科学,2015,(4):97-106 [3]张萍.葛玉洁.曹洋.施卫英. 公司治理和财务报告内部控制：监管制度的比较——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望（三）[J].会计研究.2015,0(8):1 [4]王玲. 财务重述与公司治理——来自上市公司的数据[J]. 财会通讯,2015,(26):28-30 [5]李悦洋,胡南. 公司治理,内部控制与财务重述研究[J].人力资源管理,2016,(2):26-27 [6]李丹. 基于内控视角的非上市公司财务报告舞弊治理. [J].现代商贸工业,2016,37(8):114-115 [7]宋力.崔甜伟. 机构投资者网络位置、公司治理与财务报告质量[J].财会通讯,2016,(6):96-100 [8]吕欣芮. 公司治理与会计信息质量关系的实证研究. [J].经贸实践.2017,(22):258 [9]史先智. 公司治理与会计信息质量关系的实证分析. [J].中国经贸2017,0(4):1 [10]戚筱芳. 财务报告在公司治理中的作用分析[J].现代营销,2018(11):218 [11]张先治,刘坤鹏,李庆华. 战略偏离度、内部控制质量与财务报告可比性[J].审计与经济研究.2018,33(6):35-47 [12]路俐.上市公司财务造假与内部控制分析[J].消费导刊,2019(25):199-200 [13]丘吉鹏. 财务重述与公司内部治理关系研究. [J].商情.2019,(16):144 [14]裘双玉. 内控缺陷、公司治理和财务报告审计意见的关系[D].江西财经大学,2019 [15]Ahsan Habib,Haiyan Jiang. Corporate Governance and Financial Reporting Quality in China: A Survey of Recent Evidence[J]. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation,2015,24. [16]Marius Gros,Sebastian Koch,Christoph Wallek. Internal Audit Function Quality andFinancial Reporting: Results of A Survey on German listed Companies[J]. Journal of Management amp; Governance,2017,21(2).
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