规范上市公司资产减值准备计提探讨开题报告

全文总字数：2289字

1. 研究目的与意义（文献综述）

针对上市公司资产减值准备的计提，一般在理想情况之下，这样的做法可以巩固企业资产质量，提高会计信息的可靠性，体现出一个统一的企业会计行为规范和指导作用。然而在实践中，资产减值准备的会计处理往往存在有许多不完善之处，由于可供选择的方法留有较大的空间，不少企业通过不合理的操作来达到控制利润的目的，这使得资产减值准备的计提在一定程度上已经成为了上市公司盈余管理的工具。诸如长虹、科龙等企业利用资产减值操纵利润的现象也对投资者造成了巨大的影响。由于涉及资产减值的会计方法还存在有很多难点和需要补充的地方，这让相关会计人员的职业判断成为一个必须要考虑的因素，某些别有用心的企业管理者就会企图通过会计选择行为来隐瞒真相，达到操纵利润的目的。而一旦这样的行为被曝光，带来的往往是企业信誉和会计诚信的双重缺失。不可否认的是，利用计提资产减值准备去平滑收益和减少损失这与公司的内部控制也脱不了关系。如何综合考虑这些因素去探究企业真正的财务状况并作出正确的决策对于我国会计准则的制定和完善具有比较重要的现实意义。并且有利于加大监管部门对企业会计政策选择权的监管程度, 有利于完善我国针对上市公司的监管政策, 有利于提高人们对上市公司披露出信息的信任度。

2. 研究的基本内容与方案

本文主要是从现有的资产减值会计制度出发，在前人已经获得研究成果的基础之上，对于我国上市公司资产减值准备计提的相关会计内容进行一些探讨，发现其中还存在有的部分问题并提出可能的改善措施。首先关注的是会计上关于资产减值的相关概念和与之相关理论本身在中国的演进过程，以期为之后的实证研究做出一定的铺垫。面对日益发展的经济和信息技术，企业面临的市场状况正在日新月异，相关资产的盈利能力也随之产生了不稳定性。与此同时，我国的资产减值会计准则也在相应进行着不断的发展，以求规范实务会计的业务处理行为并增强会计信息的可靠性。然后是针对国内外不同的资产减值会计准则作出对比分析，这样做的原因是相比于国外该项准则的发展，我国在这方面仍处于一个不完善的阶段，发展时间短，面临的问题还比较多。通过多方面的对比，试图能找到一些对我国有利的、能够为我们解决企业实务问题提供一定启发的线索。再来是结合实际案例分析更好地了解我国目前在实务领域资产减值会计的处理现状，这一分析有利于更进一步理解和找出相关准则的会计选择方向，透过暴露出的问题，我们也能集中精力重点解决。在这个过程中，要关注的关键点便是在当前上市公司资产减值准备计提准则下仍存在有哪些可能的会计选择并且这些选择主要的不利方面是在何处。最后是针对我国上市公司资产减值准备计提的那些潜在的不足提出一些改善建议和参考，大致分为三个方面：会计准则本身、企业外部环境以及相关内部控制。

3. 研究计划与安排

针对上市公司资产减值准备的计提，国内和国外由于部分准则和实务处理的差异也存在着各自的研究看法。就国外来看，主要集中于以下几个方面：

影响上市公司资产价值发生不稳定变动的因素对于资产减值准备的提取比例通常起到了非常显著的作用。像是当高级管理层发生人员变动时，公司就有很有可能倾向于预先计提大量的资产减值准备, 这样做的好处是可以为新管理层上任后的业绩提供一定的保障。当公司出现收益大幅波动的时刻，很多人也会选择对资产减值损失进行操作来增加收益的稳定性。这里面的原理也很简单，当提高坏账准备计提时，公司当期产生的费用就会偏高，相应的，反应在财务报表中的利润就会降低，形成了所谓的利润平滑化管理行为。此外，由于公司股价往往会受到来自前三季度发布计提资产减值准备消息的影响，因而很多管理层都倾向于在第四季度才会去披露公司计提资产减值的详细状况。

就国内而言，现今关于资产减值准备计提问题的研究主要有这几种观点。一种是关注公司资源性减值行为与强制性减值行为的分析。还有的观点主要从经济运营和盈余管理这两大重要因素入手研究，原因是它们对上市公司资产减值准备计提行为会产生较为深远的影响。它体现在通过上市公司资产减值准备的计提结合该公司的盈亏情况来在一定程度上印证外部环境和行业发展的情况。在对经济运营因素进行合理控制之后，还可以得到盈余管理的影响。一般来说，伴随着新八项资产减值会计准则的实施，亏损上市公司的会计盈余价值相关性会在计提减值准备后增强, 而计提的减值准备数据本身也包含增量价值相关性。这样的研究表明在我国，亏损的上市公司往往会产生很强烈的主观动机去利用资产减值准备的会计选择进而操纵利润。不同的会计选择会带去不同的效果和引导，上市公司在适用资产减值政策时, 肯定存在很多值得考虑的内容,了解上市公司对计提资产减值准备政策的执行和效果，对于增加信息透明度，规范市场秩序便显得举足轻重。

4. 参考文献（12篇以上）