新形势下会计职业道德面临的困境和出路开题报告

1. 研究目的与意义

我国改革开放以来，中国经济不断地发展，会计行业随之蓬勃发展，在企业经营中担当重要角色的财务人员日益受到更多关注。为适应新的经济形势，保证企业的正常经营与运转，财务人员的职业道德素养提上了历史日程。会计职业道德水平不仅决定着行业的生命力,而且影响到市场经济的运行,影响到和谐社会的构建。研究新形势下会计职业道德面临的困境和出路显得尤为必要。本课题应从分析经济新形势出发，深入剖析我国会计人员的职业道德缺失及其所面临的困境，从而为会计职业道德建设提出对策及建议，以期对会计职业道德的改善提供一定的参考。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1)经济形势发展的现状和趋势；

2)会计职业道德面临的困境；

3. 国内外研究现状（文献综述）

会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范，这些行为准则规范是会计人员的诚信表现。韩洪灵（2007）认为，会计职业道德是一份隐形的公约，企业、政府和非盈利组织中，有关当事人的行为是关于受托责任的契约行为，会计人员就在这受托责任网中服务。会计职业道德在服务的过程中是在履行关于职业服务的隐形公约。[1]国际上，如美国，其针对不同行业的会计人员制定了不同的会计职业道德。美国注册会计师协会的职业品行规范适用于会计公司、政府与工商企业的注册会计师以及协会成员，主要原则有为公众利益、诚实、客观、独立和谨慎。管理会计师道德品行标准适用于工商企业中会计师以及协会成员，主要内容包括胜任、保守秘密、客观等。

会计职业道德缺失是会计人员在追求利益的过程丧失了道德观念，引发道德危机。国外对于会计职业道德缺失的原因,bologna(1993)提出贪婪、机会、需要、暴露四因素理论,表达了会计人员舞弊产生的四个条件。即会计舞弊者有贪婪之心,且又十分需要钱时,只要有机会并且认为事后不会被发现,他就一定会舞弊。[2]a1brecht(l995)提出了会计人员舞弊三因素论。他认为会计人员舞弊的产生是由压力、机会和借口共同作用的结果。压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型;机会有六种:包括缺乏内部控制、无法判断工作质量、缺乏惩罚措施、信息不对称、能力不足、审计制度不健全等;常用的借口有:法律条文含糊不清、被人曲解利用、别人都这么做我不做就是一笔损失、我是被迫无可奈何、我的出发点是为了一个很好的愿望等。[3]而在中国国内，彭兰香(2002)认为:会计职业道德失范是由于会计人员为了自身利益,通常会在多种可能性的取舍中选择那些既能使自己获得独立人格和地位,又能造就自己德性和价值的机会。[4]张卫华(2002)则认为政府自身行政行为不良导致政府诚信缺失,也是诱发会计诚信缺失、职业道德失范的主要原因之一。[5]关于注册会计师审计失败的原因,徐政旦等(2002)认为其根本原因是丧失审计独立性,他从实证的角度分析了会计师事务所规模大小与审计失败的联系。[6]常叶青(2006)认为，是由于会计人员在现代社会被物质环境所诱导而产生的唯物质的功利主义思想所导致的。[7]

为了缓解会计职业道德的缺失，需要提出改善的对策来营造良好环境，使会计职业道德走出困境。对策主要从加强企业制度建设，加强职业道德教育，建立内部控制并加大惩治力度建立激励机制等方面考虑。在我国，改善会计职业道德的缺失有以下总结：1）完善会计人员职业道德评价方法体系。借鉴西方发达国家的经验，做到自我评价、社会评价、外部评价，以自我评价与内部评价为基础，结合社会评价、外部评价的作用，使会计人员的职业道德状况始终处于社会、单位和个人的监督之下；2）国家财政部成立企业会计职业道德委员会作为企业会计职业道德评价机构；3)建立信用档案，将违反诚信及不遵守职业道德的单位和个人记录在案，以便公民随时查询，从而逐步增强单位和个人的诚信意识；4)强化政府外部监督，即由国家财政、审计、证券监管等部门依法加强对企业财务检查和审计。吴联生(2001)分析中国单位负责人和会计人员违背会计法的成本与收益，认为对单位负责人的惩罚力度不够大，而对会计人员的惩罚是有效的。[8]周峰(2002)认为治理会计信息失真、提高会计人员职业道德的方法可归集为建立有效的产权制度和激励一监督机制。[9]曾盛(2005)从会计后续教育的角度对会计人员职业道德的失范进行了分析，认为提高会计人员职业道德必须加强对会计后续培训行业的监督与管理，对违反规定的培训机构进行严厉惩处，取消培训资格。[10]

4. 研究方案

研究内容：

本文主要研究我国会计职业道德面临的一些困境，以及对这些困境的分析。除此之外还包括：对经济形势的分析，国外会计职业道德的政策和借鉴意义以及改善我国会计职业道德的具体实施建议。

研究方法：

5. 工作计划

1）、查阅与会计职业道德相关的文献资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）、根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

3)、寻找实际案例，对案例进行剖析，提取论点，发现问题；