基于高新技术企业经营过程中的税收筹划研究开题报告

课 题 名 称

基于高新技术企业经营过程中的税收筹划研究

一、选题背景与意义（300字左右）

高新技术企业要在激烈的市场竞争中立 于不败之地,必须对生产经营进行全方位、多层次的运筹,国家与企业之间的利益分配关系也应是企业经营筹划不可忽视的内容。国家通过先后颁布与高新技术企业的相关税收优惠政策，目的是为了鼓励高新技术企业的发展，从目前高新技术企业对相关政策的实施结果来看，没有达到预期的效果。这说明我们高新技术企业在税收筹划方面还存在需要改进和提升的地方。

税收筹划贯穿于纳税人大到战略管理，小到日常财务管理和生产经营的各个方面，是一项庞大的系统工程。它要求充分理解纳税人各项涉税经济行为，对筹划方案应有以后产生的税后收益可以做出正确的评估。所以对高新企业而言，在重视税收筹划工作的同时进行合理的筹划，进而提升企业价值，是一件非常重要的事情。

二、课题关键问题及难点（300左右字）

关键问题：

1、高新技术企业享受的相关税收优惠；

2、高新技术企业税收筹划存在的问题：1.高新技术企业税收制度不够完善2.认定标准不利于大型企业享受优惠政策3.国家重点支持的高新技术企业范围偏窄

3、如何对高新技术企业进行税收筹划分析

难点：

1、高新技术的概念的界定。高新技术是指那些对一个国家或一个地区的政治、经济和军事等各方面的进步产生深远的影响，并能形成产业的先进技术群。高科技不是一个单项技术，而是科学、技术、工程最前沿的新技术群。高科技是与高技术产业连结在一起的，因此它又是科学、技术、生产一体化的生产体系

2、高新技术企业存在问题。我国的高新技术企业普遍缺乏持续成长的能力，由于持续的资金投入所引起的财务风险较大，则需要有效的金融环境支持。我国的高新技术企业管理能力普遍较低，制约了高新技术企业的发展。

三、文献综述（或调研报告）（3000字左右）

随着全球化趋势的不断加强，世界的经济状况也在不断的运转，过去的企业发展模式已经不能顺应现在社会和经济的发展要求，高新技术企业再发展的过程中占据了十分重要的低位。高新技术企业主要是对高新技术进行探索、研究和生产的企业类型。总的来说，高新技术企业就是要不断进行高科技技术研究和研究成果进行交换的工作，并且以此为基础不断的进行以密集型和技术密集型为主要特点的活动。许多国家为了更好的扶植高新技术企业，在税收方面提供了很多的帮助。目前我国的高新技术企业享受的税收优惠政策主要是15%的低税率、研究费用的加计扣除、减免转让技术收入等等。高新技术企业是最近几年才出现的新型企业发展模式，主要是以高新技术为主，在实现企业的管理目标和维持企业可持续发展方面做出了重要的贡献。在与其他传统的企业相比较，高新技术企业是一个密集型、高发展、高投入以及高风险企业。国家对于高新技术出台了相关税收相关政策，但是从整体上来看并没有获得预期的效果。主要的原因就是不能有效的开展高新技术企业的税收筹划工作。

在张冬梅(2014)的文章中，她认为我国的税收筹划方式缺乏多样性。就目前而言。高新技术企业的税收筹划方式主要集中在选择会计方法和利用税收优惠政策两大领域。许多企业的税收筹划人员都意识到，通过会计方法的选择和拖延纳税时间，可以在不减少纳税总额的情况下，取得相对的节税效益，如果充分利用国家的税收优惠政策，可以避免高税率，是企业的税基缩小，或者直接得到税额减免。与此同时，为了获取资金的时间价值、防止企业陷入税法陷阱以及实现涉税零风险，也因该成为税收筹划的重要方式。同时，她也认为我国的税收筹划目标缺乏战略性。当前高新技术企业所进行的税收筹划，常常把税负轻重作为纳税方案的唯一标准，并没有企业价值的最大化。因此，战略性的税收筹划必须从企业的全局出发，考虑企业整体税负的下降，仅仅依靠削减税收成本可能会导致财务管理的混乱、公司经营机制的失衡。对于高新企业的税收筹划策略分为四个部分。在高新技术企业初创阶段，由于产品没有完全被市场，产品销量相对而言就比较小，再加上企业生产设备的购置、创办费用的开支以及市场开拓销售渠道等方面的支出，导致企业资金需求大量增加，而相应的利润也会偏向负数。因此，在高新技术企业初创阶段所得税筹划方面，如果公司的预算处在盈亏的边缘，企业就可以运用各种合法的手段提前确认利润，然后通过申请政策性贷款来实现债务融资和政府科技型扶持基金获得税收利益。如果政策性贷款和政府性扶持基金还不能满足高新技术企业的资金需求，企业还可以通过风险投资等其他股权融资渠道获得所需资金。高新技术企业经过初创阶段，获得了一定的生存空间，开始加速发展进入成长期。在这个阶段，高新技术企业的重要任务，就是使自身产品达到一定的市场占有率，同时不断的进行新产品的开发、获取新的经济增长点和新的市场。因此，针对流转税的筹划相当重要，企业应该对转让定价以及混合经营或者兼并经营做出合理的安排。另外，由于高新技术企业的产品更新速度非常快，企业要想在激烈的竞争中生存发展，就必须不断的进行技术研发，相应的生产能力不然会得到不断的追加。在这一时期，企业的固定资产和无形资产的规模逐渐扩大，销售和生产能力之间额缺口逐渐消 失，所以企业应当做好长期资产的税收筹划安排。在高新技术企业投资阶段，企业进入了成熟期，此时的销售增长速度开始放慢，行业的生产能力过剩，由此导致价格和利润也开始下滑，但是此时的企业生产能力达到了高峰。企业的首要目标则是提高经济效益和获利水平。这时需要企业在研发、生产、广告和营销方面进行调节。在高新技术企业筹资阶段，企业进入了衰退期，公司的核心技术逐渐被淘汰，销售额和利润大幅度下降，企业开始出现较大的亏损。这个阶段的企业一般处于合并、分立或者即将清算等资本运作阶段，税收筹划也主要从这些方面进行。企业应当做好新产品开发和旧资产处置的税收筹划。

在薛云云(2015)的文章中指出，高新技术系企业进行税收筹划的主要原因有三个方面：一是我国的税种复杂、税目繁多、税负较高。这使得企业资金流出企业从而削减了企业的剩余财富。二是随着我国的市场经济的发展，各行各业之间的竞争逐渐激烈，我国的高新技术企业具有融资难、资金投入量大和风险较高等特点。因此，对于刚刚起步的企业来说，税收筹划是非常重要的一个环节。合理的税收筹划能够减少企业的资金流出，使企业可以加大投资力度得到快速和长远的发展。三是要企业降低成本，实现企业的效益最大化。在科技高速发展的时代来说，如果企业不能走在高科技时代的前沿，则会被同行竞争对手赶超，若是企业想要保持优势，那么降低成本则是相当关键的。

周欢(2013)在他的文章中认为，高新技术企业的税收筹划存在的问题有4点：一是企业对所得税的重视程度不够，没有充分享受优惠政策。由于企业所得税采用的是25%的比率税率，所以企业所得税具有不易转嫁的特点，因此企业认为只要实现了利润就需要缴纳所得税，只考虑国家的免二减三优惠政策，不能够充分的利用政策来达到合理的避税。二是企业并没有设立专门的机构或者委托中介机构进行税收筹划工作。由于税收法规具有复杂性，国家的税收政策变化得较快，所以企业需要专门的机构进行税收筹划工作，使得企业可以充分享受国家的优惠政策。三是我国的高新技术企业的所得税税收筹划技术处理手段欠缺。目前，会计从业人员对相关的税法还不足够透彻了解，不能很好的利用税法和税收政策进行合法的税收筹划。因此不能选择最好的节税会计处理方法和尽可能的取得节税税收利益。四是我国的税收优惠政策方式单一，亏损或者微利企业不能享受优惠政策。我国现行的所得税政策基本上局限于税额的定期减免和税率的优惠，若是要享受这些优惠政策，企业必须要盈利，否则亏损和只有微利的企业不能够从中取得相关优惠。

综上所述，高新技术企业的税收筹划需要有相关的税收优惠政策，以此为高新企业的持续发展创造良好的环境。优秀的人才和先进的产品使高新技术企业有效地降低成本、规避风险和促进发展。因此，高新技术企业需要有完善的税收制度作为保障，以此来建立一套完整的纳税操作方案，以达到节税的目的，有效地降低成本，使企业实现利润最大化。

主要参考文献：

[1]徐俊．高新技术企业的税收筹划问题研究[J]．中国商贸，2014（18）：81-82．

[2]张冬梅．高新技术企业的税收筹划研究[J]．现代经济信息，2014（18）：222．

[3]薛云云．基于高新技术企业的税收筹划[J]．现代经济信息，2015（11）：131-132．

[4]周欢．高新技术企业所得税税收筹划研究[J]．中国商贸，2013（10）：98-99．

[5]曾姗姗．浅谈高新技术企业相关税收筹划[J]．中国集体经济，2014（16）：75-76．

四、方案（设计方案、研制方案、研究方案）论证（不少于100字）

本文通过高新技术企业享受的相关税收优惠、高新技术企业税收筹划存在的问题和高新技术企业税收筹划分析这三个来进行探讨，给高新企业利用进行税收筹划提供一些的指导。

研究方法：本文采用规范分析和与案例分析相结合的方法，根据高新技术企业的目前面临的问题，结合最新的税收相关法律法规，运用案例，有针对性地分析了高新技术企业税收筹划的空间和方法。

本文主要结构：

第一章：绪论(包括高新技术企业的定义，税收筹划的定义，研究课题的原因，研究课题的方法和研究的结论)

第二章：高新技术企业的现状(高新技术企业生存的环境，高新技术企业目前面临的问题)

第三章：高新技术企业税收筹划优化分析(介绍高新技术企业内部的制度，高新技术企业在税收优惠政策，高新技术企业的人才和产品等等)

第四章：纳税筹划的具体应用(例如：在研究费用的加计扣除，减免转让技术收入等方面的纳税筹划，引入优秀的人才和研发先进的产品，高新技术企业建立一系列的完整的纳税方案等等)

第五章：结论与建议(针对高新技术企业的纳税筹划进行总结)

五、工作计划（不少于300字）

论文具体写作步骤，以下为示例：

1）查阅与高新技术企业享受的相关税收优惠、税收筹划存在的问题和税收筹划分析相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

3）进行实地调查及访谈；案例分析，比较分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；

论文周计划：

第11-17周 完成初稿撰写。

第18-19周 根据导师意见修改论文，完成二稿。

第20-21周 再次修改论文，完成毕业论文定稿，并上传到毕设网。

准备封面打印文档（统一交打印社）。

下学期第7周周六或周日 论文答辩。

第8-14周 按照答辩小组意见修改论文（需要时），交格式检查后统一交

学校打印社装订。