1. 研究目的与意义
税收筹划是一项系统工程，可以使企业的税收利益最大化，但其在给企业带来节税收益的同时也蕴含着风险。风险与利益并存，追求税收利益的同时不可忽视由此带来的风险，如果无视这些风险，任其发生而不加以防范，其结果只会让企业遭受更大的损失，因此，必须足够重视税收筹划的风险及其管理。
房地产企业经营业务多元，跨越生产和流通两个领域，涉及税种多，税负重，面临的宏观调控环境和税收政策复杂多变，税务风险高。我国房地产企业需要加强税收筹划的风险管理，从税务风险管理的角度对房地产企业税收筹划进行研究具有一定的理论意义和现实意义。国内外很多学者也都对房地产企业税收筹划所带来的风险进行了研究，并针对这些风险提出了防范措施。
2. 课题关键问题和重难点
关键问题：
1、税收筹划和风险管理理论的发展和现状；
2、房地产企业的涉税特点；
3. 国内外研究现状（文献综述）
税收筹划的探讨在外国起步较早,其理论体系也逐步在完善。当代,税收筹划理论在外国的税收体系中占据重要的地位，在由美国加州大学wb梅格斯博士与其他人一起编著的书中提出这样的观点,人们使用合法又有效的方法,从而使自身的经济行为所承担的税收负担最小化,这种手段可以理解为税收筹划。关于税收筹划的表述,很早之前荷兰财政局提过:所谓的税收筹划,是指纳税人事先谋划企业的经济活动或个体的事项行为,以达到税收负担最小化的目的。斯科尔斯和沃尔夫森等人在其编著的书中提出了有效税收筹划论,该理论全面地阐述了税务对企业投资和融资策略作用的大小。他们坚持,最初的税收筹划要达到的税收负担最低的目标并不准确,因为轻视了筹划过程中的交易成本,科学的税务筹划是要全面考虑显性成本,隐性成本,以及筹划策略对企业未来经济活动的影响。由此可见,早期进行的税务筹划分析还是比较肤浅的,大部分是围绕税务筹划的含义、目标进行研究的,但为后续税务筹划的发展提供了有力的理论指导。
与房地产行业相关的税收筹划,历时最悠久的要算美国了。1970-1980年间,出现的税盾效应让很多房地产商负债从事开发活动,从而造成了房地产市场供给过剩的局面。税盾的含义是指因举债而节省了税赋。因为利息和折旧费用可以在所得收入之前进行扣除,降低应纳税所得额,则应纳所得税自然也相应减少,在此处,利息和折旧费用就起到了税盾的作用。因此,房地产开发者如果增加自身负债比例,那么其利息的税盾效应就可以为其产生避税的作用,这也成为那个年代美国房地产行业最常用的税收筹划方法。这一现象所造成的后果便是整个行业负债经营方式的盛行,带来了一定的风险并造成了整个国民经济的动荡,进而引起美国政府对相应政策的调整。风险管理概念是美国宾夕法尼亚大学所罗门.许布纳于1930年在美国管理协会的第一次保险问题会议上提出来的。马克维茨于1952年提出投资组合理论，提出了投资者通过投资组合的方式来分散风险。随着风险事件的不断发生与增加，以风险管理为导向的全面风险管理逐步得到西方国家的认同， elood、tony(2004)认为企业的决策、活动和运行都会遇到各种各样的不确定因素，这些不确定因素通常被认为是企业的商务风险。这些风险管理的理论研究和政府组织的风险管理工作的深入开展，为税收筹划风险管理的研究提供很强的借鉴意义。
目前，国内风险管理方面的著作很多，相关理论比较成熟，却很少有系统论述税收筹划风险管理的著作。即便有税收筹划风险的论述，那也仅是理论描述，对税收筹划风险实证研究更是少之又少。孙林(2004)在硕士论文《税收筹划风险及其管理》中，在阐述税收筹划风险的概念，分析说明税收筹划风险的表现形式及税收筹划流程等理论概述的基础上，提出风险管理全过程模型。唐向、唐腾祥(1994)是开发国内该领域的第一批学者,在他们编写的著作中,根据国外的税收理论对税收筹划进行了初步的介绍。虽然税收筹划的概念引进较晚,但它在国内的发展很迅速,有关这方面理论研究的专著如雨后春。张中秀、张美中、宋洪样、管强(2002)编著的《纳税筹划》,首次提到了涉税零风险的观点,书中还对税务筹划的基本原理和操作进行了讲解。盖地(2003)在其《税收筹划》一书中,依据我国税法,全面详尽地构建了税务筹划的框架和体系,但细节上不够深入。刘蓉(2005)从企业发展与税收筹划关系的高度,全面的阐述了税收筹划在企业发展战略中的重要作用,并介绍了一定的方法和技巧。税收筹划理论主要包括基础理论和应用理论两大方面,高志英、齐金勃、赵国杰(2010)对一九九九年到二零零九年我国有关纳税筹划方面的论文研究内容进行统计发现,我国的税收筹划理论研究还存在很多不完善的地方。但是,在具体实务方面,税收筹划的发展速度很快,出现了众多针对很多行业进行专门筹划的著作。任志宏(2004)针对企业发展的不同的时间段,指出可以运用财务会计制度中的方法,实现有利于企业税收利润最大化的税收筹划方案。张莉(2004)详细的论述了企业会计实务中的税收筹划问题,分析了企业如何在税收筹划中选择会计政策。杨绮(2006)通过建立模型的方法,对企业税前利润弥补亏损进行了详细的分析。
4. 研究方案
通过借鉴各类期刊文献的理论成果和实践经验，本文试图调研发现房地产企业税收筹划的风险问题，并分析防范措施。
主要采用理论分析与案例分析相结合的方法进行研究。首先对税收筹划理论进行概述，接着分析房地产企业税收筹划的风险，并结合案例对风险提出有效的防范措施。
本文主要框架：
5. 工作计划
1、查阅与房地产企业纳税筹划的分析和企业税收筹划的风险及防范的相关资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；
2、根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；
3、进行实地调查；进行案例分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；
