我国上市公司盈余管理动机探究——以某某公司为例开题报告

 2023-01-16 08:56:56

1. 研究目的与意义

近年来，随着我国证券市场的发展以及公司财务报告透明度的增强，会计盈余信息已成为影响股价的一个重要因素。

与此同时，越来越多的政策、法规和契约亦直接或间接地以会计盈余作为考核依据，这使得会计盈余信息的重要性日益突出。

在这种情况下，管理人员作为#8220;真实#8221;盈余信息的知情者，为了达到一定目的而采取的盈余管理行为便应运而生，并已成为目前我国证券市场发展过程中投资者、债权人、证券监管部门、会计准则制定机构和税务机关等所关注的焦点之一。

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2. 研究内容和预期目标

2.1研究内容：

1、 管理报酬。由于管理者的努力程度很难监控，以报告的净收益作为管理报酬的基础在一定程度上是非常合理的。因此，管理者为了使自己的奖金最大化，就有动机采用盈余管理来达到自己的目的。

2、 税收目的。税收动机可能是进行盈余管理的一个最明显的动机，特别是我国的税法体系还不十分完善，税收优惠政策颇多，企业管理者就有进行盈余管理的动机以达到避税的目的

3、 管理者的变动。在管理者变更期间存在多种盈余管理的动机。

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3. 国内外研究现状

综合国内外学术界和企业管理界以及财务金融领域对盈余管理的分析和研究，盈余管理可以被界定为指在既定的社会法律法规和会计准则体系下，企业管理层利用财务会计或非财务会计手段和方法，通过现有会计准则制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则，经过一定会计程序和方法的处理，对财务报告中所披露的盈余信息或相关辅助信息进行有目的地管理以

（一）国外研究现状

关于盈余管理的概念，国外研究者都给出了不同的定义，归纳起来，主要有三种观点。第一种观点以william r scott为代表。scott认为，盈余管理是由于经营者对会计政策的选择会产生浓厚的兴趣，经营者在一系列的会计政策中选择时，会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策。这种观点认为会计政策选择具有经济后果。第二种观点是看katherine shipper在信息观的基础上提出来的。这种观点认为，4 盈余管理是一种#8220;披露管理#8221;的概念，即企业管理层（包括董事会、经理、部门负责人）为获取一定的私人利益，在对外进行披露时，有目的地对财务报告进行控制的过程。因此，这种观点被称为#8220;信息观#8221;下的盈余管理。第三种观点由paul#183;m#183;healy和james#183;m#183;wahlen共同提出来的，他们指出，从与会计准则制定者相关的目的研究盈余管理，盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。上述三种观点分别从盈余管理的动机和后果来定义盈余管理的概念。scott首先认为盈余管理具有经济后果，并且认为这种经济后果产生于在公认会计原则（如gaap）的范围内进行会计政策选择时，也就是说，尽管盈余管理具有经济后果，但盈余管理行为不会超出会计准则规定的范围之内，否则就不是盈余管理行为了。shipper则强调盈余管理是企业管理层有目的地控制财务呈报的过程，并且这种控制行为是基于私人利益的。从动机来看，shipper的概念是狭义的，并且这一概念是与财务报告的中立性原则相对立的。但从盈余管理的范畴来看，后者比前者涵盖的范围广。healy的观点综合了scott和shipper的观点，同时提出通过规划交易改变财务报告亦属盈余管理，全面扩大了盈余管理的范畴，增加了盈余管理研究的内容。

（二）国内研究现状

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4. 计划与进度安排

2022年12月1日-2022年12月31日 开题报告

2022年1月19日-2022年3月19日交初稿和中期检查

2022年4月21日-2022年5月6日 修改论文，完成外文文献

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5. 参考文献

[1]陆建桥．中国亏损上市公司盈余管理实证研究［Ｊ］．会计研究，1999（9）．

[2]魏明海．盈余管理基本理论及其研究评述［Ｊ］．会计研究，3000（9）.

[3]陆宇建．上市公司盈余管理的动机及其治理对策研究［Ｊ］．管理科学，2003，(4)．

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