税收收入结构国际比较研究开题报告

1. 研究目的与意义

近年来，我国经济逐渐转入高质量发展的轨道，全面深化改革、全面扩大对外开放的步伐也在不断加快，但最近两年的新冠疫情，使税收的发展面临着巨大挑战。复杂的现状倒逼税收收入结构不断转型升级，并使之与当前社会经济发展状况相适应协调。因此，国家政府如何科学合理地制定相应的政策，优化调整我国的税制结构，成为迫在眉睫之事。

除了剖析我国税收收入结构的现状和改革趋势，洞察国际税收结构的相关情况同样不可或缺。世界各国税收收入结构主要分为三种类型：间接税比重高的国家（例如中国）、直接税比重高的国家（例如美国）、间接税和直接税比重大体相当（直接税和间接税双主体，例如英国）的国家。虽然目前各种理论都很难对不同税收收入结构的优劣做出精准而绝对的判断，但在税收实践和经济社会不断发展的过程中，税收理论也应持续繁荣创新。笔者对国际税收收入结构进行的初步分析研究，可以弥补当下学术界对于税制结构国际横向比较研究相对较少的不足，深化对于各国税制结构的借鉴，结合自身实际情况，扬长避短，取其精华去其糟粕，对后疫情时代结构性减税措施、加强国际税收征管合作的实践起到一定的启示作用。

把握各国税制结构改革的前沿，从而研判全球税制结构优化的大势，同时将改革手段与我国具体国情相结合，才能够完善现代税收制度，构建高水平的社会主义市场经济，建立现代化的财税金融体制，助力高质量发展，提高在国际税收规则制定上的话语权。

2. 研究内容和预期目标

1. 研究内容

（1）引言：主要阐述本文的研究背景、国内外文献综述、研究目标与内容思路、说明本文的价值与意义；

3. 国内外研究现状

在“十二五”至“十四五”规划中，我国持续就“优化税制结构”“逐步提高直接税比重”“适当提高直接税比重”作出决策部署。直接税纳税人与负税人一致，因而强化税收调节、缩小收入及财富差距的作用明显（梁季、陈少波2021）。黄凤羽、李洁（2021）指出，直接税的税负指向明确，差异性的所得税政策或逆周期调节政策，可以更精准地作用于目标对象。高培勇（2015）指出，要提高直接税在税收体系中的比重，必定是一个缓慢渐进的过程，要遵循客观规律，等待自然演进；魏升民（2021）指出，应通过个人所得税、房地产税、遗产税等税种的完善或开征及其征管强化来提升直接税的比重，刘建（2020）更是着力研究了房地产税开征的效应。

学者们同时也关注了间接税税负归宿对收入分配的影响。童锦治（2017）重点研究了我国消费税的收入分配效应，认为消费税总体呈现累进性，有利于调节收入分配；万莹等（2020）指出间接税改革使居民收入分配得到改善，正向调节作用日益增强。scutella（1999）、metcalf 等（2009） 通过建立投入产出模型测算了间接税的税收负担。张楠 等（2018）利用微观模拟研究方法、卢洪友 等（2019）利用一般均衡研究方法，均得出我国间接税表现出累退性、对收入分配起到逆向调节作用的结论，而间接税的这种累退性，会拉大社会贫富差距（kakwani，1977）。王德祥 等（2016）运用我国现实数据的研究显示，间接税对居民收入分配有逆向调节作用，其中增值税最为显著。

税制结构的调整，尤其是增加直接税的比重，涉及广大纳税人的利益，需要实行“微调为主，先行试点，循序渐进”的策略（倪红日，2021），应当在充分考虑中国的

4. 计划与进度安排

2022年11月底前——确定选题； 2022年12月底前——查找资料，完成开题报告； 2022年3月底前——完成初稿和中期检查； 2022年5月底前——完成论文修改、重复率检查并定稿，完成外文文献翻译； 2022年6月底前——完成答辩，根据答辩老师的修改建议修改并提交论文终稿。

5. 参考文献

[1]黄凤羽,李洁.“十四五”时期经济高质量发展与税制结构优化[j].税务研究,2021(09):11-17.

[2]梁季,陈少波.完善我国直接税体系的分析与思考[j].国际税收,2021(09):33-42.