数字经济国际税收规则研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着数字经济的高速发展，新的技术和新的经济模式不断涌现，成为了推动全球经济增长的重要引擎。但是同时，数字经济由于其高度的虚拟性、流动性、开放性等特点使现行国际税收规则受到了挑战。近年来，在二十国集团（g20）的支持下，oecd在beps包容性框架下开始了就应对经济数字化税收挑战的各项工作，这将对现有的国际税收规则产生巨大的影响。

我国是一个数字经济大国，习近平总书记也指出：“要积极参与数字货币、数字税等国际规则制定，塑造新的竞争优势。”新的税收规则的变革必然导致国际税收利益的重新分配。因此，我国需要关注和研究国际税收改革的发展，参与国际税收规则的制订，积极发出中国声音、提出中国方案，以更好地维护中国利益。

2. 研究内容和预期目标

（一）研究内容：

2021年7月1日，oecd 发表《关于经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案的声明》，这将对现有国际税收规则的变革产生深的影响。支柱一通过授予市场国新的征税权来解决税基的网络化问题；支柱二则聚焦beps的遗留问题，彻底减少跨国集团利用“避税天堂”规避税款的动机。从根本上减少跨国集团利用“避税天堂”规避税款的动机。

本文将重点介绍支柱一“统一方法”的具体内容以及支柱二的具体运作方式和适用范围。此外“双支柱”方案中涉及一系列的技术难题，比如支柱一中的适用范围的界定、再分配的比例等问题，支柱二中最低税率测试、税基的确定、混合方式选择、排除方案创设、规则间的协调与简化等问题，并且技术问题的背后是国家的税收利益的考量，使得原本的技术问题更多成为了政治的博弈，本文将对这些问题进行梳理和总结。最后，将视角转向国内，详细分析双支柱对中国的税收规则以及相关企业产生的影响，以及在双支柱规则下我国需要做出的应对措施，包括企业所得税法的修订、利用大数据提高税收征管能力等等，企业也需要具备风险意识，做好合法合规的准备，以更好的维护本国的税收利益。

3. 国内外研究现状

一、对于“支柱一”规则理论的研究

李金艳等（2021）提出支柱一包含了三个核心要素，第一是金额a，代表向市场国授予的新的征税权，通过新的联结度规则和新的利润分配方法来体现；第二是金额b，代表在市场国发生的基础营销和分销功能活动取得的固定回报；第三是金额c，即关于金额a的税收确定性程序。对于金额a，oecd借鉴了由michael p.devereux等（2019）提出的剩余利润分割法，首先根据现行的转让定价规则计算出企业日常经营活动的常规利润，然后将剔除常规利润的剩余利润分配给市场国。张志勇（2020）认为对于金额b和金额c，仍然可以看到独立交易的原则，是应对新的挑战时新老规则的折中选择。姚丽（2021）认为支柱一中涉及的一些技术问题，比如适用范围的界定、再分配的比例等问题，其背后是国家税收利益的考量。康拉德特雷（2022）也提出现行的不同税收管辖区之间税收划分的问题，更多是技术问题，而支柱一中利润分配机制向公式分配法快速转变，使得税收管辖区之间的利润分配变为一个政治妥协的问题。曹明星（2021）透过数字经济税收挑战的现象还原市场国征税权的本质，分析得出支柱一方案规则的设计保证了欧美国家一起获益，但忽略和侵害了广大发展中国家的利益。

二、对于“支柱二”规则理论的研究

4. 计划与进度安排

论文(设计)的研究计划：2022年11月底前——确定选题；2022年12月底前——查找资料，完成开题报告；2022年3月底前——完成初稿和中期检查；2022年5月底前——完成论文修改、重复率检查并定稿，完成外文文献翻译；2022年6月底前——完成答辩，根据答辩老师的修改建议修改并提交论文终稿

5. 参考文献