1. 研究目的与意义
21世纪,世界经济正以全球化、市场化和知识化的崭新姿态飞速向前发展,以知识为基础力量和核心资源发展起来的新经济正以不可逆转之势改变着人类社会经济发展的模式。自2006年12月11日起，中国对外全面开放银行业，经过几年的发展，外资银行越来越适应中国市场的竞争模式，在华稳步扩张。例如，在银行卡、电子银行、个人贷款等业务上，外资银行通过灵活的产品设计和定价策略迅速打开局面，抢占市场。而在理财业务方面，外资银行普遍趋于稳健，更多地向客户提供了保本承诺。与此同时，国内的银行金融体系也发生了翻天覆地的变化，城市商业银行、乡镇银行等各种形式的银行不断涌现，银行产品和服务趋同，导致各银行所占市场份额变小，经营风险加大。另外，中国人民银行对存贷款浮动区间的调整导致银行净息差收窄。以上因素均导致我国商业银行的盈利空间缩小。
银行业在面临着竞争加剧，利润空间减少的局面时,各商业银行必须在更高层次上进行竞争,而面临激烈竞争的商业银行更多的是重视业务发展和市场开拓，却忽视了成本的管理，成本的核算系统相对落后。在我国商业银行现行的成本管理模式下，银行不能准确获得银行服务和产品成本、收益的信息，从而影响了我国商业银行的竞争能力。因此，我国商业银行急需一种新的合理的成本管理方法，实现成本管理水平的飞跃，从而更有效的控制成本，增强银行的盈利能力和竞争能力。
作业成本法作为一种先进的成本管理方法，其指导思想为产品消耗作业，作业消耗资源。作业成本法的优势不单单是提供精确的成本信息，而且能消除非增值作业，优化企业流程。现在，作业成本法在西方国家得到了十分广泛的应用，包括金融企业在内的非制造型企业的使用率已超过 60％，其作为银行的开源节流和控制成本的一大法宝。首先，作业成本法能够提供更准确的成本核算信息。对商业银行而言，几乎没有产品的直接材料和易追溯的直接人工，大部分都是辅助性的间接费用，作业成本法依靠产品消耗作业、作业消耗资源这一过程，将间接费用合理的分配至各产品，与传统会计核算采用单一分配标准相比，成本的计算更加可靠，提供的成本信息也更加的准确；其次，作业成本法可以增加商业银行的竞争能力。收入上不来、成本下不去、资产质量不高是商业银行的三大难题，为增加银行收入，各银行正在不断的发展业务，寻求新的利润创新渠道，但是，如果银行各业务的成本下不去，更多的销售额也不能够维持企业的生存，更谈不上银行的长足发展了。利用作业成本法，可以抓住成本管理的源头，也就抓住了成本管理的根本，从本质上提高商业银行的竞争能力，等等。
2. 国内外研究现状分析
一、国外的研究现状
美国会计学家埃里克.科勒（1952）首次提出作业、作业账户、作业会计等概念，认为作业就是一个单位或一个组织对一项规划、一项工程或一个大型建设项目等单个事件的各项具体活动所做出的贡献，这是作业成本法在理论上思考的雏形。埃里克.科勒的作业会计思想主要来源于对水力发电活动生产成本的思考。从工业革命以来，直接成本一直是成本的主体。但在水力发电生产过程中，直接人工和直接材料成本都很廉价，而间接费用所占的比重相对很高，如果按传统的成本计算方法以工时比例来分配间接费用，则其成本计算结果将与实际相背离。
罗伯特.卡普兰和罗宾.库珀（1987）将以往仅仅停留在学术层面的理论知识转化为可以实际操作的作业成本会计，提出了作业成本法的适用条件、运用背景、应用程序、具体作业的划分和确定、成本动因的选择和成本库的建立、资源的归集和分配等方法。关于作业成本法的理论著主要包括罗宾.库珀的《一论作业基础成本计算的兴起：什么是作业基础成本系统》、《二论abc的兴起：何时需要abc系统》、《三论abc的兴起：需要多少成本动因并如何选择》、《四论abc的兴起》，以及与罗伯特.卡普兰合作的《计量成本的正确性：制定正确的决策》。这些文献指了业成本法核心思想和理论基础。2004 年，罗伯特.卡普兰和罗宾.库珀在《哈佛工商评论》上发表文章《估时成本法》，解决传统成本法的成本效益问题。
德鲁克认为因银行服务产品在成本结构方面的高度共享性，传统的成本方法不再适用于类似于银行这样的服务性企业，而作业成本制度是合适恰当的选择。aamer rafiq 与 ashish garg 在《银行业作业成本法旧瓶装新酒还是万能灵药》中提出，如果作业成本法成功运到银行金融系统中，它为金融机构创造的效益将是其推行费用的十至二十倍。该方法有助于精确产品成本、制定转移定价、进行客户盈利性分析和客户区分管理包。
3. 研究的基本内容与计划
一、研究内容
本文从作业成本法的理论研究入手，借鉴国内外理论研究的最新成果和实际应用成功经验，有针对性的提出在我国商业银行应用作业成本法的必要性和可行性。从理论到实践，用理论指导实践。望为促进作业成本法在我国商业银行的应用提供有益参考。
第一章、绪论
4. 研究创新点
1、 研究角度的创新。作业成本法在我国商业银行中的运用本身是一个较新的课题。本文在借鉴国内外较为成熟的理论和国外成功实施的经验的基础上，从实际应用的角度进行了进一步的探索可以为我国商业银行成本改进、部门改革、内部管理提供一些理论上的支持和实践上的帮助。
2、 实际应用研究创新。本文主要从实际应用角度来研究作业成本法在商业银行实际应用的问题，不再仅仅局限于理论框架体系的研究。本文对现有理论和实务研究进行整合，形成了一个结合理论和实务的较为全面和完整的理论体系，弥补了目前研究仅侧重于理论论述而缺乏实际应用指导的缺陷，具有一定的现实意义。
