1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）
一．研究意义
近年来，通过盈余管理的手段来进行财务舞弊的现象在国内外呈现出蔓延局势，盈余管理给上市公司和资本市场带来了严重的经济后果，它扭曲资源配置的合理性，扰乱资本市场的发展秩序，上市公司的盈余管理问题越来越受到投资者、债权人和利益相关者的关注。盈余管理意味着管理层有目的操控企业账面盈余，提供虚假的财务信息，而内部控制的目标之一就是提高财务报告及相关信息真实完整性，因此，内部控制能够影响盈余管理行为。本文即从这一视角出发，研究上市公司内部控制对盈余管理的影响，对进一步完善上市公司内部控制制度，促进内部控制的贯彻实施，提高上市公司的会计信息质量具有一定的理论和现实意义。
二．国内外研究综述
2. 研究的基本内容和问题
1.研究目标
本课题选取上市公司样本数据，在理论研究的基础上，选取数据，通过建模进行实证分析，研究上市公司内部控制质量与盈余管理的关系，以期望分析出高质量的内部控制对上市公司盈余管理行为的影响程度，为上市公司内部治理提供更优的思路。
2.研究内容
3. 研究的方法与方案
1、研究方法
（1）文献分析法
在国内外学者对公司治理结构对于内部控制和盈余管理影响研究的基础上,通过广泛查阅资料，对国内外相关文献进行综合性的回顾和总结,以求为实证研究打下基础。
（2）实证分析法：
在理论分析的基础上,以企业盈余管理程度为被解释变量，以内部控制为解释变量建立回归方程,并利用描述性统计分析和回归分析法等统计方法进行实证分析。
介绍样本的选择方法以及数据的来源，对相关变量进行了界定和度量，并在此基础上构造了研究模型；其次，对样本进行了描述性统计分析，对解释变量间进行了相关性分析以及对相关变量进行了多元线性回归分析；最后，汇总回归分析。
2.技术路线
研究问题提出→研究目的及意义→研究内容及方法→相关概述及理论基础→实证检验→建议结论
3.实验方案
3.1样本选取
本文选取2012-2014年度A股汽车制造业上市公司为研究样本，并按以下条件进行筛选：
（1）由于ST、*ST公司财务或其他状况出现异常，剔除ST、*ST公司（2）为保持样本公司的一致性，剔除当年度新上市的公司（3）剔除内部控制信息数据缺失的公司
3.2研究模型及变量定义
本文以可操纵应计利润的绝对值∣DA∣为因变量，测度上市公司盈余管理程度，本文的自变量为内部控制指数，同时为了保证实证结果的准确性，在参照内部控制和盈余管理的实证研究文献的基础上，引入对盈余管理有一定影响的公司规模、公司财务杠杆、公司业绩和公司上年是否亏损四个指标作为控制变量，来研究内部审计质量和盈余管理的关系，模型如下：
其中：
∣DA∣：代表可控性应计利润的绝对值
Quality: 代表内部控制质量，通过对内部审计的独立性、内部审计专业胜任能力和内部审计部门规模三个指标的赋值评分等到的总分数的自然对数；在此取其自然对数，是为了减少手工录入信息带来的影响；
Assets: 代表公司规模，上一期总资产的自然对数；
Leverage: 代表公司财务杠杆，是指资产负债率；
ROE：代表公司的净资产收益率；
Loss: 虚拟变量，代表公司的财务状况，是指公司上年是否亏损。即公司出现亏损取1，否则取0；
表1变量设计表
指标类型 | 指标代码 | 预测符号 | 具体含义 |
因变量 自变量 | |DA| | 可控性应计利润的绝对值 | |
Quality | - | 合成的内部审计指标的自然对数 | |
控制变量 | Assets |
| 上一期总资产的自然对数 |
Leverage |
| 资产负债率 | |
ROE |
| 净资产收益率 | |
Loss |
| 公司上年是否亏损 |
3.3研究假设
盈余管理，就是企业管理人员在会计准则允许的范围之内，为了实现自身效用的最大化或企业价值的最大化而做出的会计选择。内部控制作为企业所有者对企业管理者和员工行为约束和监督的一种手段，可以规范会计政策的选择和管制非经常性交易，弥补契约的不完备，缓解信息的不对称，减少了管理者进行盈余管理的机会。内部控制目标的实现情况越好，盈余质量越高，会计选择盈余管理程度就会越低。目前，国内外的部分学者的研究也表明内部审计会影响盈余管理。Doyle 等对美国披露了内部控制缺陷的上市公司进行研究，发现内部控制质量低会导致公司应计项目盈余管理程度高，从而影响会计信息质量。程小可等以沪市 A 股上市公司为研究对象得出自愿披露内部控制鉴证报告的上市公司，经营现金流量操控和生产成本操控程度更低，这一结论验证了方红星等、董望等研究结果。因此，在上述理论分析的基础上，本文提出假设：
H：同等条件下，上市公司内部控制质量与其盈余管理程度呈负相关。
4.可行性分析
（1）所定的主题研究方向明确，思路清晰。
（2）选取上市公司为样本数据，数据可获得
（3）能利用SPSS和EViews软件对数据进行处理
（4）文献资源丰富，对研究的开展有参考和意义。
（5）可通过知网、CSMAR数据库和图书馆搜集资料
4. 研究创新点
通过对前人研究方法的借鉴与学习，用修正的截面琼斯模型衡量可控应计盈余管理，从内部控制目标的实现程度来评价企业内部控制的有效性，主要从战略目标、财务报告目标、经营目标、合规性目标四个方面构建内部控制指数(IC)来评价企业内部控制质量。选取汽车制造业这一特色行业，分析其盈余管理现状,建立起盈余管理度量模型基础上，进行描述性统计分析以及回归分析来考察两者之间的关系，从整体上考虑公司治理结构各个部分与盈余管理之间的关系，并期待通过对公司治理结构的各个方面提出具有针对性的政策建议，从而达到降低盈余管理行为的目的。
5. 研究计划与进展
2015年12月5日2016年1月10日：进行选题，撰写开题报告。
2016年1月13日2016年3月10日：收集数据、资料并进行整理、研究，填写中期检查表。
2016年3月11日2016年4月21日：深入研究，形成论文初稿，并交老师修改，提交论文草稿。
