内部控制信息披露与审计定价的关系分析——以A股汽车制造业为例开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

选题意义：

2002年，美国国会颁布了《萨班斯奥克斯利法案》（sarbanes-oxley，即sox）。sox404 条款要求上市公司管理层有效地评估企业的内部控制并出具评价报告，还要求其聘请审计师对内控报告发表审计意见。该法案的颁布标志着上市公司内部控制信息披露开始纳入强制性信息披露范围。我国在2006年颁布的《内部控制指引》要求上市公司董事会在年度报告发布的同时披露相关的内部控制信息，并且鼓励有条件的上市公司单独出具内部控制自我评价报告，以及披露会计师事务所对内部控制报告的核实评价意见。2008年的《企业内部控制基本规范》要求符合条件的上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价。

目前我国的上市公司仍然可以选择是否披露内部控制自我评价报告以及是否进行内部控制审计。2011年我国沪市a股有超过一半的上市公司披露了内部控制自我评价报告，只有一小部分披露内部控制鉴证报告。在自愿披露内部控制信息的阶段，为何我国企业内部控制披露出现不一致的情况，是基于成本效益的考虑，还是内部控制信息披露已经成为一个新的审计定价影响因素？作者拟通过实证分析，研究上市公司是否披露内部控制自我评价报告、是否披露内部控制鉴证报告以及是否披露内部控制缺陷将对审计费用产生怎样的影响。

2. 研究的基本内容和问题

研究的目标及拟解决的问题

本文将从上市公司内部控制自我评价报告的披露、内部控制鉴证报告的披露以及内部控制缺陷的披露三个方面探究内部控制信息披露对审计定价的影响，并进一步检验传统的审计定价影响因素，以期对上市公司内部控制信息披露和会计师事务所审计定价提出有价值的建议。

研究内容

3. 研究的方法与方案

研究方法

（一） 研究方法

主要通过实证分析的方法，对所提出的三个假设（HI：内部控制自我评价报告的披露与审计定价负相关。H2：内部控制缺陷披露与审计定价正相关。H3：内部控制鉴证报告的披露与审计定价正相关。）进行验证，进一步探究上市公司内部控制信息披露行为与审计定价的相关关系。

（二）研究设计

1、样本选取：

以2012年沪深两市上市公司为初选样本（可能会选取某个行业或地区作为代表）

2、变量设计：

1）因变量：以我国上市公司年报审计费用作为审计定价的替代变量，在模型中取其自然对数，用Lnfee表示。

2）解释变量：选取内部控制自我评价报告披露与否(CER)、内部控制鉴证报告披露与否(CIR)以及内部控制缺陷披露与否(CD) 三个变量作为内部控制评价信息披露数量范围指标。

将三项信息披露与否分别设置为哑变量如下：

披露：CER=1 不披露：CER=0

披露：CIR=1 不披露：CIR=0

披露：CD=1不披露：CD=0

3）控制变量：分别选取期末总资产的自然对数（Lnasset）、（期末存货 期末应收账款）/总资产（IRA）、资产负债率（LEV）、净资产收益率（ROE）、会计师事务所规模（Big4）、审计意见类型（Opin）为控制变量。

变量汇总表

3、模型设计：

根据所设置的变量，建立如下回归模型：

（见附件)

技术路线

文献回顾----理论分析，提出假设----设计模型，确定变量，获得数据----分析数据----出结论，提出建议

可行性分析

本文拟用数据均可从CSMAR金融数据库、巨潮资讯网及上海证券交易所等相关网站获得，且作者具备运用eviews进行描述性统计、相关性检验及多元回归分析的能力。

4. 研究创新点

创新之处

（1）研究样本拟采用可以获取的最新的数据。纵观国内已有的学者的相关研究，多集中在2011年以前，基于此，本文拟选择2012年的数据，能够很好地反映我国近年来上市公司内部控制信息披露以及会计师事务所审计定价的最新特点和情况。

（2）本文在总结了审计定价的诸多影响因素的基础上，选择了内部控制信息披露这一影响因素进行分析，明确了研究目的，缩小了研究范围，更易得出结论。也进一步验证了其他因素的影响作用。

5. 研究计划与进展

研究计划

论文分三个阶段进行。1、进行系统全面的文献回顾。了解前人的研究成果，对影响审计定价的因素进行归纳，找到可以借鉴的方法。2、进行实证分析。基于理论分析提出可能的假设，设计模型，确定变量及其计量方法。查阅csmar金融数据库、巨潮资讯网及上海证券交易所等相关网站，获得需要的数据，并对数据进行整理。利用eviews软件对数据进行描述性统计、相关性检验及多元回归分析。3、得出结论，提出建议，撰写论文。

预期进展