1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）
一、研究意义
我国目前正处于经济转型的重要时期，经济社会的可持续发展是当下的发展目标。而创新能力对国家和企业的可持续发展都尤为关键。十九大报告提出，到2035年，我国基本实现社会主义现代化，经济实力与科技实力将显著提升，跻身于创新型国家前列。近年来，我国研发投入总量不断增加，根据2017年我国高技术产业统计年鉴最新数据显示，我国研发投入总量达到了1.75万亿元，位居世界第二，仅次于美国；2017年我国研发投入强度为2.11%，低于发达国家普遍3%-4%的研发投入强度。但是2017年我国国家创新能力世界排名仅为17名，与研发经费投入总量世界第二的背景不相符，我国创新能力还有待提高。
企业是国家科技创新的主体，一个国家科技创新能力的强弱主要体现在企业的科研投入和成果转化上，而高新技术企业具有更多创新需求，更强大的创新能力，在我国企业自主创新体系中处在十分关键的位置。但是，对于企业自身来说，激励其进行创新活动的主要因素还是市场需求，而由于信息不对称、外部性以及创新活动的风险性等因素，并不是所有企业都有动力将资金用于研发活动。税收优惠政策作为政府调控国民经济的重要手段，在促进企业研发上便具有重要作用，我国出台了一系列以企业所得税优惠政策为主的税收优惠政策来引导和推动企业创新。在此背景下，本文将分析企业所得税优惠对高新技术企业创新的作用机理，研究企业所得税优惠对高新技术企业创新的激励程度并对完善我国现行企业所得税优惠政策体系提出合理建议。
2. 研究的基本内容和问题
一、研究目标
本文的研究目的是，在回顾国内外关于企业所得税优惠对企业创新影响相关文献的基础上，结合企业所得税优惠相关理论，分析当下我国高新技术企业创新现状与问题，整理我国现阶段关于促进高新技术企业创新的企业所得税优惠并指出问题及原因所在，运用面板数据建立回归分析模型，选择上市高新技术企业数据进行实证分析，研究企业所得税优惠对高新技术企业创新的激励程度。最后，结合实证分析的结果为完善我国现行企业所得税优惠政策体系提出合理建议。
二、研究内容
围绕论文研究的主题，论文的研究内容安排如下。
（一）绪论
主要介绍本文的研究背景及研究意义、国内外文献综述、研究方法、研究目的和创新点与不足等。
（二）文献综述
梳理归纳国内外学者对企业所得税优惠、企业创新的相关研究、企业所得税优惠与企业创新的相关性研究，并予以评述。
（三）现状分析
分析我国高新技术企业创新及企业所得税优惠政策现状与问题。首先，分析我国高新技术企业创新发展现状与问题，并对企业创新存在的问题进行原因分析。其次，分析我国企业所得税优惠政策现状及问题，并对问题做出原因分析。
（四）理论分析与研究假设
1.理论分析
首先对高新技术企业和企业所得税优惠进行概念上的界定、阐述企业所得税优惠的内涵、企业创新的内涵。其次，介绍企业所得税优惠促进企业创新的相关理论。最后，解释企业所得税优惠对高新技术企业创新的作用机理。
2.研究假设
由于企业创新具有高风险性、外部性、不确定性等特点，企业的边际创新收益低于社会边际创新收益，这样会降低企业的研发投入热情，企业不愿意投入更多的资源进行创新研发活动，必然会造成社会新资源的不足。市场在创新活动中的失灵表现，需要政府行为进行管理干预。我国企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税，并且要求享受此优惠的高新技术企业研发费用占销售收入比重不低于一定比例。通过对以往文献的梳理，我们发现大部分学者将创新研发投入作为衡量企业创新的标准，来研究企业所得税优惠对企业创新的关系。综上所述，提出以下假设：
H1：企业所得税优惠对企业研发投入具有显著影响；
创新研发投入与研发专利产出都可作为衡量企业创新的标准。虽然大部分学者将创新研发投入作为衡量企业创新的标准来研究企业所得税优惠对企业创新的关系，但是我国出台的企业所得税优惠政策的最终目的是实现研发产出的增加。所以研究企业所得税优惠对企业研发产出的影响便十分必要。因此，提出以下假设：
H2：企业所得税优惠对企业研发产出具有显著影响；
（五） 实证研究设计
1.样本数据的选取
高新技术企业是在我国境内，但并不包含港澳台地区，注册满一年以上的企业，同时在企业内形成核心的自主知识产权，在此基础之上，仍在持续进行研究开发活动并持续经营的企业。根据2016年我国出台了全新的高新技术企业认定管理办法，高新技术企业需要符合下面几个条件：
（1）企业产品服务的核心技术归属领域必须符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定范畴。
（2）近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例需要符合以下要求：最近一年销售产品(服务)收入小于（含）5000万元的企业，比例不低于5%；最近一年销售产品(服务)收入在 5000万元至（含）2亿元的企业，比例不低于4%；最近一年销售产品（服务）收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%；其中，企业在中国境内发生的研发费用总额占全部研究开发费用总额的比例应不低于60%。
（3）近一年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于60%。
（4）企业从事研发和相关技术创新活动的技术人员数量占当年员工总数的比重不低于10%。
本文拟选取2014-2018年5年的上市高新技术企业为样本，但考虑到数据的完整性，本文对上市高新技术企业进行以下条件筛选: 删除样本期内新上市的公司；删除 ST 处理以及退市的公司；删除重要变量数据缺失的公司；删除2014-2017年间所得税费用、利润总额和教育税附加为负的企业；选择年报中能够查询到研发投入以及专利授权等数据的企业。
2.变量设计
本文主要考察企业所得税优惠对企业创新的影响，根据研究需要选择以下几个变量：
（1）研发投入强度rdd。企业研发投入强度是衡量企业创新能力的重要指标，反映企业研发支出规模，用研发费用占销售收入比例表示，作为被解释变量进行计算。
（2）专利授权数量pat。专利是衡量企业创新产出的重要组成部分，并且能够为企业带来收益与利润。所以本文以公司当年取得的专利授权数量衡量样本公司的创新成果产出，作为被解释变量。
（3）税收优惠额tax。学者们对所得税优惠的的指标以实际税率、税收优惠额等作为衡量标准，结合所收集到的数据，本文决定采用企业的税收优惠额作为解释变量。
（4）企业规模lnass。企业规模可以通过影响税收优惠作用企业创新的路径，对政府的创新政策进行反映从而对企业研发资金投入以及创新能力产生影响。因此本文选择公司规模作为一个控制变量，本文将年末资产总额取对数来衡量企业规模。
（5）净资产收益率re。净资产收益率是衡量企业盈利水平的一种重要指标，该指标越高，会有越多的研发资金投入。因此本文选择净资产收益率为一个控制变量。
（6）本年利润lr。企业利润是企业获利能力的体现，会对企业研发活动产生影响，利润越多，创新的动力更强、资金更加稳健。因此本文选择本年利润指标，以当年利润总额对数来衡量。
（7）资产负债率debt。资产负债率越高，表明企业负债率越高，资产安全程度弱，进行研发投资的约束越大。因此本文选择资产负债率作为一个控制变量。
（8）企业的产权性质own。企业的产权性质分为国有企业和非国有企业，国有企业担当较多的社会职能，部分不以盈利为目标，也因此可能较少关注税收优惠，但对于国家大力扶持的重点企业又有较多的机会可以享受到税收优惠政策。非国有企业因其追求利润最大化的目标，有强烈的进行创新活动并享受优惠的意愿。因此本文将企业的产权性质作为控制变量，采用虚拟变量的形式，如果企业是国有企业，则 own =1，否则为0。
（9）股权集中度bl。在我国的上市公司中，股份占比大的股东拥有企业控制权和决策权，其发展策略与企业未来的业绩息息相关，股权越集中，受大股东的控制越多，企业的股权集中度对创新投资决策会产生一定影响，因此，将前十大股东持股比例衡量股权集中度。
（10）企业的区域分布loc。按照企业的区域分布，我国经常将各省份分为东部地区、中部地区、西部地区，相比中西部地区，东部地区的经济发展更快，政策普及更广。因此本文将企业的区域分布作为控制变量，如果企业为东部地区，则 loc = 1，否则为 0。
（11）政府补助sub。政府会对企业申请的创新研发项目进行评估，一些具有研发潜力的重点领域会获得政府补助，可能会激发企业的研发热情，因此政府补助可以作为一个控制变量。
变量的选择及具体定义参见表2-1。
| 表2-1变量定义表 | |||
| 变量 | 变量名称 | 变量符号 | 变量定义 |
| 被解释变量 | 研发投入强度 | rdd | 研发费用/营业收入 |
| 专利授权数 | pat | 公司获得的本年度专利授权数量 | |
| 解释变量 | 税收优惠额 | tax | （法定税率- 实际税率）×利润总额 |
| 控制变量 | 企业规模 | lnass | 总资产的自然对数 |
| 资产负债率 | debt | 负债总额/资产总额 | |
| 净资产收益率 | re | 净利润/所有者权益 | |
| 本年利润 | lr | 利润总额的自然对数 | |
| 产权性质 | own | 国有企业=1，非国有企业=0 | |
| 区域分布 | loc | 东部地区 = 1，否则 = 0 | |
| 股权集中度 | bl | 前十位股东持股数/总股数 | |
| 政府补助 | sub | 企业本年度享受的政府补助占本年度利润总额的比重 |
3.模型设计
为了验证前文假设，分别以研发投入强度与专利授权数为被解释变量，税收优惠额为解释变量用于表示企业所得税优惠对企业创新的影响，构建模型如下：
其中，t表示不同年份，βi为回归系数，ε为随机扰动项。
（六）实证分析
本部分对样本数据进行描述性统计、相关性检验和多元线性回归分析，并通过稳健性检验进行验证，得出论文的主要结论。
（七）研究结论与对策建议
对本文的实证研究结果进行概述，然后针对当下企业所得税优惠政策现状及问题给出对策建议。
三、拟解决的关键问题
本文在梳理归纳国内外对企业所得税优惠与企业创新相关研究的基础上，解释企业所得税优惠对高新技术企业创新的作用机理；发现我国企业创新与企业所得税优惠政策存在的问题及原因；通过理论与实证研究发现企业所得税优惠是否对高新技术企业创新具有显著影响，并给出相关建议。
3. 研究的方法与方案
一、研究方法
（一）归纳总结法
对国内外学者已有的研究成果进行归纳总结，全面分析该研究领域的成果和不足，在这些研究结论的基础之上寻找本文的研究重点和方向。梳理企业创新的衡量标准与影响因素，整理现行的针对研发创新的企业所得税优惠政策发展历程，对企业所得税优惠与企业创新二者间的联系建立理论框架并进行研究。
4. 研究创新点
一、研究对象较为新颖。目前大多学者的研究为税收优惠政策对企业创新研发投入的影响，而对企业研发产出的研究较少，研发产出相对于研发投入来说更加深入，更能体现出企业创新能力的实际情况。
二、研究对象数据的特殊性，本文选取的数据为上市高新技术企业数据进行微观层面的研究。目前学者们大多采用省级面板数据从宏观经济层面上观察和分析，得出的结论关注于整个社会全行业的税收激励有效性，而对公司层面的关注度不足；针对公司层面研究的论文较为匮乏，采用上市高新技术企业数据进行研究可以弥补这方面。
5. 研究计划与进展
2019年9月，大量阅读文献并与指导老师交流，初步确定毕业论文选题；
2019年9月——2019年11月，大量阅读与梳理相关文献，编写文献综述；
2019年12月——2020年1月，搜集资料，研读理论，完成开题报告的撰写；
