高管变更对审计失败的影响—以2007-2012年上市公司为例开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

本课题的意义：上市公司高层管理人员的变更问题越来越受到人们的关注，尤其是高管的非正常更换。高管出于非正常原因离职，不仅影响投资者的利益，还对上市公司产生影响，包括商业机密的泄漏、股价的变动、企业形象的受损以及陷入财务困境等。而继任高管基于委托代理责任，为获取更多的回报，就有动机进行盈余管理，因此加大注册会计师的审计难度的可能性就相应增加，审计失败的可能也随之增加。而以上推断是否成立还需要数据的支持，因此，本课题以2007-2012年间高管变更的上市公司为样本，并选择相应的控制样本，来考察上市公司高管的变更对审计失败是否有影响。

国内外研究概况：

denis(1995) 公司高管变更分为正常变更和强制变更。佘晓燕（2009）认为正常变更是指在现任的高管退休前些年，公司就有高管的继任计划，高管的变更是按计划进行权力交接的。而非正常变更是指公司高管的变更没有经过长期详细的安排，由于某种短期原因而变更现任高管的情况，包括惩罚性解雇、强制性辞职、强制性退休、自愿辞职、被捕、疾病以及突然死亡等原因。

2. 研究的基本内容和问题

研究目标

本文主要以2007年至2012年高管变更的上市公司为样本，针对该期间注册会计师对上市公司审计失败情况、高管不变更、正常变更、非正常变更情况进行统计分析。深入了解上市公司高管变更对注册会计师审计失败的影响显著与否。

研究内容：

3. 研究的方法与方案

研究方法：

1. 资料研究法

通过对证监会公告的对会计师事务所或注册会计师的惩罚材料进行分析，了解注册会计师对上市公司审计成败的整体具体情况。

4. 研究创新点

从已有的研究来看，当前学者的研究专注于高管变更的原因、对上市公司的影响，以及高管变更对盈余管理的影响，但是很少有学者研究高管变更对注册会计师审计失败的影响。但是高管与审计人员之间也存在密切的关系，继任高管必须配合好审计人员的工作，才能降低审计失败的可能性。本选题从高管不变、正常变更、非正常变更分别对注册会计师审计失败的影响，来考察高管变更与审计失败的关系。

从现实意义来看，大家倾向于认为，非正常变更的高管出于委托代理关系，要想得到更多的回报，因此就有动机修饰上市公司的经营成果与财务状况。另外，高管变更这一行为本身也可能影响上市公司的形象。这些因素都加大了注册会计师审计的难度，进而增加了审计失败的可能性。而这种认识是否正确，有待确认。

5. 研究计划与进展