地区社会信任水平对公司税收激进度的影响研究开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

一、课题意义

“唯税收与死亡不可避免”，税收是国家财政的重要组成部分，影响着整个社会的资源配置，也是企业的一项重要支出。避税问题一直是国内外学者们关注的焦点，除了传统的公司避税因素，社会信任水平等非制度因素也逐渐成为了学者们关注的重点，有学者认为能够通过建立合理的社会信任水平进而能够尽可能有效地促进市场经济的发展还能够有效提升社会效率（la porta等，1997）。还有学者提出较高的社会信任水平常伴随着较多的国际贸易与投资行为（guiso等，2009）。 duarte等（2012）和 ahern等（2013) 则提出在信任水平高的地区会发生更多的公司金融行为和并购。但是仅凭现有研究来看，学者们的大多关注点在社会信任与市场经济、金融发展、国际贸易等之间的密切联系，从公司避税的角度来说现有学者主要对公司内部治理和外部治理视角对税收规避背后的动因和机制进行研究，却很少有人去研究社会信任水平与公司治理或公司的纳税行为之间的关系，因此本文梳理了社会信任与企业避税的相关文献，希望找出其中关联，提供影响公司避税动机的新视角，期望通过实证研究为经验提供实际证据，填补研究空白。

二、国内外研究概况

2. 研究的基本内容和问题

一、研究目标

本文以中国a股上市公司为主要的研究对象，从影响企业避税程度相关因素入手，结合不同地区社会信任水平及不同所有权制度进行研究分析，研究地区社会信任水平和企业避税行为之间的相关关系。

二、研究内容

3. 研究的方法与方案

一、研究方法

（一）文献理论分析法

通过收集、整理前人研究过的关于企业避税影响因素的相关文献，了解在此领域已经形成的研究成果，并通过研究、整合各文献中的研究结论，初步拟定需要重点关注的社会信任水平以及其可以拓宽的税收征管角度，为后期针对性的研究做准备。（二）实证研究分析法

收集上市公司对外披露的财务数据、有关社会信任水平相关数据，并进行整理和汇总，针对归集的数据进行回归分析，运用描述性语言揭示近年来我国上市公司避税情况与社会信任水平之间的相关关系，得出可行结论。

二、技术路线

研究内容 研究理论与方法

图1技术路线图

三、实验方案

（一）数据来源与样本选择

本文社会信任数据拟采用中国管理科学研究院编制的“中国城市商业信用环境指数”，该指数涵盖了284个城市2011-2019年的单数年份信任指数，社会信任具有变化缓慢的特征，可以在很长一段时间内保持稳定(刘凤委等，2009；曹春方等，2015)所以本文拟选取2011~2018年沪深A股上市公司为初始研究样本，其余其他相关财务数据均来自CSMAR数据库。数据处理方面，本文拟剔除(1)金融和公共事业行业，因为这两类行业上市公司具有独特性，可能对结果产生影响；(2)ST、PT上市公司，因为ST、PT上市公司属于财务困境公司，其异常行为可能会对结果产生影响；(3)实际所得税率异常(大于1和小于0)及所得税费用异常(小于0)的样本；(4)相关数据缺失的样本。

（二）研究设计

变量定义及模型设定如下：

为了研究假设H1，本文借鉴张茵等(2017)的模型，进行如下的模型1设定：

ETR= β₀ β₁Trust ∑Control ε

本文拟通过模型1来检验假设1，ETR为实际有效税率,Trust为社会信任水平，拟通过“中国城市商业信用环境指数”2011-2019年数据来表示，有学者发现，社会信任具有变化缓慢的特征，可以在很长一段时间内保持稳定(刘凤委等，2009；曹春方等，2015)。在实证研究中，广泛使用的方法是使用地区某年的社会信任水平作为该地区某段时间社会信任的替代，所以本文拟通过中国城市商业信用环境指数单数年份加和平均值来近似代表对应双数年份。Control为控制变量，具体有公司规模、财务杠杆、企业盈利能力、账面市值比、无形资产密集度、投资收益、是否亏损、存货密集度、公司年龄、公司成长性等。该模型中我们主要关注交叉项系数β₁的正负性及显著性，若β₁显著为正，即社会信任与公司避税呈显著负相关，即在其他条件不变的情况下，公司所在地区的社会信任水平越高，公司的税收规避程度越低。

ETR= β₀ β₁Trust β₂SOE β₃Trust×SOE ∑Control ε

为了检验社会信任对不同产权性质公司避税程度影响的差异，本文拟通过模型2来检验假设2，设置产权性质(Soe)的虚拟变量：国有公司为1，非国有公司为0，其余控制变量同上。该模型中我们主要关注交叉项系数β₃的正负性及显著性，如果回归检验结果中交叉项的系数显著，则产权性质确实在避税行为的相关关系中起到了影响作用。此外，结合模型1中系数β₁的数值情况，若社会信任对公司避税行为的抑制作用仅在非国有公司中显著为负，说明社会信任显著降低了非国有公司的避税程度。即相比于国有公司，社会信任仅对非国有公司的避税行为起到抑制作用。

表 1变量定义表

四、可行性分析

本研究课题是在企业避税问题备受关注的背景下进行的，并且建立在类似研究课题基础上，有进一步的针对性和创新性。

本课题研究方案切实可行，技术路线清晰，分析方法有效可行，为调查研究提供了必须的条件。

课题的选择很好地契合了会计学专业，平时的学习中可以获取很多与本课题研究相关的专业知识，并能在学习过程中及时向任课老师请教所需的知识，运用到课题研究中，真正达到学以致用。另外，课题指导老师长期从事相关方面的课题研究，有丰富的研究经验，可以及时为本课题提供指导和帮助。因此，本课题设计具备了实现研究目标所需要的条件，可以获得预期的成果。

4. 研究创新点

特色或创新之处

首先，以往国内的研究对于企业避税的研究大多数集中在对企业避税的影响因素的分析，对于机构投资者和税收征管联合因素关注较少。本文对企业避税的影响是从机构投资者和税收征管两个角度进行描述，拓宽了国内在此领域的空白。

其次，以往文献对企业避税程度影响因素的研究主要在机构投资者持股比例上，对税收征管的确切描述较不全面、不明确，仅对某一方面进行简单笼统描述，本文拓宽了税收征管的研究，丰富了以往文献。

5. 研究计划与进展

研究计划及预期进展

本文的研究计划如表2所示：

表 2研究计划表