高管从军经历与内部控制质量关系研究开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

1.1 研究意义

自2001年安然事件以来，人们越来越重视公司内部控制的作用，内部控制的不完善为舞弊提供了温床，不仅影响到公司的声誉与发展，也对投资者利益造成了重大损伤。内部控制环境主要包括公司诚信和道德观念的沟通落实，管理层的理念和经营风格、组织结构及职权责任的分配、晋升与薪酬政策等，这些企业规章制度与管理风格无不体现着企业文化，如崇尚“狼性文化”的华为会招聘更多激进型员工，在平时绩效考核中也强调竞争，面对环境变化有敏锐嗅觉，面对困难奋勇拼搏，此种文化有利于提升内控意识、加强内部监管，从而确保内部控制稳定运行。而此种文化与公司高管的个性密不可分，所以我们认为高管的行为对企业内部控制质量有着至关重要的影响。

高阶理论认为管理者的异质性会使他们在治理公司时的行为有很大区别。在当今中国正式制度欠发达的现实条件下，管理者的选择无疑会很大程度受到他们自身经历的影响。现在有很多研究都倾向于管理者的背景特征对他们作出行为的影响，包括高管的年龄、性别、任期、学历等因素对公司治理的影响，但不能忽略的是高管的某些后天特殊经历，如从军经历也会对他们的行为产生很大的影响。我国改革开放之后以经济建设为中心的国策指导下，进行了三次大裁军，有很多军人转业下海经商，现在已成为知名企业家。鉴于从军年龄大致是在十八九岁，那也是人生观完善的重要时期，在军队的辛苦磨练、严格规则约束下，人会变得更加自律务实，更加重视道德，造就面对强敌不退缩的拼搏精神，这些特质在公司管理中都能体现出来，相应会建立更严格的规章制度，注重监督，因此将会提高公司的内部质量。基于此，本文将研究高管从军经历对公司内部控制质量的影响。

2. 研究的基本内容和问题

2.1 研究目标

研究高管从军经历对企业内部控制质量是否产生影响，并进一步研究国有企业与非国有企业高管从军经历对内部控制的影响差异，以期为提升高管团队的风险意识和管理能力、完善内部控制建设提供有益参考。

2.2 研究内容及步骤

3. 研究的方法与方案

3.1研究方法

本文主要研究高管从军经历对企业内部控制质量的影响，通过对中国上市公司相关数据进行描述性分析、相关性分析和回归分析，用定性和定量相结合的方法对本研究涉及的变量进行验证，并将实证结果与现有文献结果进行对比分析。本文根据研究问题和研究内容，具体运用了以下两种研究方法：

3.1.1文献研究法

本文回顾了高阶梯队理论、经理人权力等相关的文献和研究，研究高管从军经历对内部控制质量的影响，并且若存在影响，则进一步研究国有企业和非国有企业高管从军经历对内部控制质量有何影响。

3.1.2实证研究法

根据理论分析、相关文献，推演出可供验证的假设。从国泰安数据库、wind数据库及迪博数据库查阅上市公司年报，收集本研究所需要的资料，选择2009-2018年沪深A股上市公司为研究样本。设置相关变量，构建模型去验证假设。得到结论，采用Stata对数据进行描述性分析、相关性分析和多元回归分析来检验本研究所提出的假设。最后，根据研究结果提出相关的建议。

3.2技术路线

3.3研究方案

3.3.1研究目的

研究高管从军经历对企业内部控制质量是否产生影响，并进一步研究国有企业与非国有企业高管从军经历对内部控制的影响差异，以期为提升高管团队的风险意识和管理能力、完善内部控制建设提供有益参考。

3.3.2样本选择

选取2009-2018年沪深A股上市公司作为初选样本。剔除金融行业、ST和*ST公司及上市不满一年的公司，剔除数据缺失的样本以及数据极端异常的公司。

3.3.3实验内容

（1）数据收集：从国泰安数据库、Wind数据库查阅样本公司高管信息，从迪博数据库查询内部控制相关数据，将数据整合至EXCEL和Stata上。

（2）研究整理；查阅与研究相关的资料和论文并进行整理，因为董事长和总经理是企业内部控制的重要参与者，也是制定内部控制制度和监督执行内部控制活动的领导者。因此，将高管界定为董事长和总经理更切合研究目的。

（3）数据计算：运用EXCEL和Stata对已整理数据进行分析。做出相应的数据表格报告，归纳。

（4）数据分析：针对数据表格报告结合经济学与会计学的相关知识对从学科角度对数据进行分析，得出结论。

3.3.4 实验设计

(1)理论分析与研究假设

军队作为一个神圣的组织，培养了大批纪律严明、遵纪守法的军人。有些军人在退伍之后成为了高管，他们的特殊经历使其在价值观、人生观、行为决策、风险意识等方面与一般高管有明显的差别。与国外军人突出的冒险精神相比，遵纪守法、严守纪律是我国军人的明显特征。内部控制是否有效不仅仅是高管智慧和能力的体现，更是高管责任感和义务心的考察。有从军经历背景的高管在军队中奉行的保护人民的宗旨会让他们更具有责任感，更加积极的履行义务，因此，他们会对企业内部控制质量格外关注和严格要求。同时，军人具有强大的执行力，他们对于企业的规范性要求会更加严格，从而能够加大企业内部控制相关活动的执行力度，内部审计也更加严密。因此，本文提出假设1。

假设1：其他条件不变的情况下，高管从军经历背景与企业内部控制质量正相关。

国有企业和非国有企业在经营管理和组织形式上都有很大不同，民营企业承担的社会责任较少，信息透明度较弱，更易出现丑闻，因此高管自身素质对公司治理尤为重要。拥有从军经历的高管身上的诚信自律和一般民营企业有较大差别。而国有企业受政府干预严重，党纪政纪已然约束企业行为，高管个人发挥的作用相对较小。因此，本文提出假设2。

假设2：其他条件不变的情况下，非国有企业高管从军经历对企业内部控制质量的正向影响更大。

(2)变量的操作性定义与度量

①被解释变量

内部控制质量（ICQ）：为了能够反映出企业的内部控制活动有效性，本文选取迪博内部控制指数作为衡量企业内部控制质量的标准。迪博内控指数是以实现企业内部控制目标为基础框架构建的，将内部控制要素融入到了内控目标中，涵盖了以下几个指标：合法合规目标指标、资产安全目标指标、财务报告目标指标、经营效率效果目标指标和战略管理目标指标。

②解释变量

本文中的解释变量为高管从军经历。其中高管的界定范围是根据《企业内部控制基本规范》中“董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。”董事长和总经理是企业内部控制的重要参与者，也是制定内部控制制度和监督执行内部控制活动的领导者，他们对于企业内部控制的重要性不言而喻，而CFO主要参与辅助性工作，监事会主席话语权有限，对内部控制的影响也较小，所以本文将高管界定为董事长和总经理。

高管从军经历背景：如果高管曾经在军队服役过或者曾经在军校学习过，则认为高管具有从军经历背景。因为具有从军经历背景的高管无法从数据库中直接找到，所以需要在高管的个人简历中通过关键字手动搜索，搜索的关键字有“服役”、“参军”、“部队”、“解放军”、“军队”、“军区”、“战士”、“武警”、“国防”等。如高管具有从军经历背景，则赋值为1，否则为0。

③控制变量

Size表示公司规模，用公司期末总资产的自然对数计算。

LEV表示资产负债率，用年末总负债/年末总资产计算。

PB表示市账比，用期末股价/每股净资产计算。

Tq表示成长性，用托宾q值计算。

Largest表示股权集中度，用第一股东持股比例计算。

ROA表示盈利能力，以总资产报酬率表示。

Pro表示产权性质，国有企业为1，非国有企业为0。

Industry表示行业虚拟变量，按照证监会2012行业分类标准划分，属于某行业则为1，不是则为0。

Year是年份虚拟变量，是该年则为1，不是则为0。

表1 变量定义表

（3）模型建立

ICQ = β₀ β₁Army ControlVarables ε

3.3.5实验成果

针对高管从军经历对企业内部控制质量的影响得出分析结论，对于公司如何规范高管行为的实践活动具有启示性。

3.4可行性分析

3.4.1从项目本身考虑

高管背景特征对内部控制质量的影响的研究已比较成熟，为课题开展提供了理论基础，但研究高管从军经历的文献还比较缺乏，具有一定的研究价值。

3.4.2从自身考虑

本人是金融学院会计学专业大四学生，已修读完《基础会计》、《中级财务会计》、《审计学》、《财务管理》等相关专业课程，具有一定与项目课题相关的知识储备；并能掌握《概率论与数理统计》、《信息技术基础》等学科知识，能熟练运用Excel、Stata等软件工具，具有较强的数理统计和分析能力。

3.4.3从指导老师考虑

汤晓建老师熟悉经济管理以及财务管理的工作和社会实践，在处理上市公司财务会计方面具有优势，在遇到问题时可以及时向老师请教，以便不断修正完善研究工作。

因此，本课题设计具备了实现研究目标所需要的条件，可以获得预期成果。

4. 研究创新点

本文创新点从影响内部控制的软性因素——高管从军经历入手，并且研究高管国有企业与非国有企业高管从军经历对企业内部控制质量的影响程度差异，将丰富内部控制质量影响因素的研究文献，促使规范高管行为、提高企业内部控制质量，对于提高我国上市公司高管队伍建设水平有积极的现实意义。

5. 研究计划与进展

2020.1-2020.2 资料查询、理论储备

2020.2-2020.3 搜集数据、处理数据

2020.3-2020.4 完成初稿