企业对内部控制和财务风险预防的管理和检查外文翻译资料

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文献翻译

题 目 企业对内部控制和财务风险预防的管理和检查

Organizing Inspections Regarding Managerial Internal Control and Preventive Financial Control

LP Hurloiuamp;BF Preda

ELSEVIER,2014

企业对内部控制和财务风险预防的管理和检查

张雪梅 译

摘要 控制环境是整个内部控制系统的基础，它构成了内部控制其他板块的基础，它设置了企业的基调。控制环境为整个内部控制提供了纪律和氛围保证。控制环境是建立企业员工的愿景和形成对对风险和控制的反应的基础。本文介绍了控制环境的影响的方法，建立战略和目标，以及如何控制活动的结构。任何一家企业的本质都是人的本质，包括诚信、道德价值、能力以及工作环境。

关键字 控制环境；内部控制；防范财务控制

1. 序言

管理与控制含义是指每个人理解并履行其职责的能力。而管理者的对于内部控制的责任更多的在于更好地运用技巧。一个有效的控制环境是必要的，它能够让其他的财务会计管理单元比如风险管理和控制活动，功能正常。建立一个可持续的控制环境是需要对设定目标的过程和选择的目标进行管理，并使目标与企业实体的使命相一致。目标是为了方便管理层识别潜在的风险，因为潜在风险很可能会影响他们的业绩。

以下的目标和风险评估实体的控制环境都是可以改变的。比如说，根据风险评估或者其他情况去调整目标战略。法律环境和其他外部条件，如新的信息技术，这是控制环境不断变化的其他例子。

自从按照国家标准对公共部门财务会计进行管理控制开始，对现有的控制环境进行评价是必要的。这一评估应着眼于那些对建立和实现企业目标有真正的影响的问题，和风险可能出现地方，它包括整个的控制环境基本组成部分。

1. 会计管理

会计管理的重点是对内部控制的管理控制。管理控制是组织的政策和程序，为了确保以下内容：

第一 管理程序要实现其预算目标；

第二 用于管理程序的资源与管理目标和企业的目标是一致的；

第三 管理程序能防止欺诈和不善管理；

第四 信息可及时获得并用于信息维护、报告和决策；

建立权责分明和监督有效的管理控制系统是很重要的，而管理信息系统是管理控制的一个重要元素。

信息系统的本质是以企业实体的程序过程和文档为代表的会计系统，它使事务处理流程可以作为保存财务记录的手段。这样的系统可以识别、收集、分析、计算、分类、记录、汇总和报告交易以及其他事情。技术、业务记录和会计是一种对金融和经济活动进行连续控制的手段，也是确保资产和费用和金融资产的完整性的必要条件。最重要的问题是保持技术的有效性，以及管理和会计记录能改善经济和金融业务的发生等业务。

会计的总账明细帐、会计记录和财务报表是会计的基本要素，它们可以让会计信息使用者更好地了解经营管理的财务状况和经营状况。借贷复式记账法保证了我们能及时准确地发现记账的错误，对经济业务和金融业务的的实质进行归纳总结，贯彻实质重于形式的原则，并对管理系统进行必要的跟踪和监督，以此来确保其准确和完整。

关于技术、业务记录和会计账目的管理包括以下几个方面：

第一 设立和维护管理系统，保障各个操作系统和物资资源的完整有效，强调及时准确地反应经济业务并在会计文件中记录；

第二 坚持会计原则和正确使用会计方法论；

第三 组织、记账、账务、合成和分析会计报表，以确保资金的使用，并对财产价值的变动进行永久性的控制；

第四 提供技术和业务之间的相关性记录，会计和统计的合成和分析的数据，要在这财务报表中真实的反应；

第五 准确及时地把最新数据更新到管理会计系统；

第六 资本和资产进行评估和定值；

第七 确保准确和真实的记录，以更好的建立财政和税收关系；

第八 编制、审批和审核财务报表的；

增加会计在巩固和控制金融和经济活动中的作用，需要不断完善其规章制度，运用现代计算和记录手段，组织科学合理的、科学的。在经济和社会活动的基础上，以收入标准为基础的经济和金融秩序和纪律的管理是必不可少的。合理的管理，并提供明确的经济纪律，合同和财务报告的证据。要获得一个真实的经济和金融活动的原始凭证是很必要的，在财务报表中包含的信息必须是真实的，合法的，准确的和有质量的。

1. 安排

在实企业中必须有财务会计管理系统运行的环境，没有的话也必须为其功能的实现组织创造条件。这些条件与提高认识和训练是息息相关的。

3.1 提高意识

必须加强对企业财务会计管理工作重要性的认识，尤其是对管理者来说，或者说更重要的是管理者。圆桌会议很有效，因为交流是提高认识的重要工具之一。这些活动必须由财政部的中央协调股予以支持。

3.2 培训

培训财务会计管理的可以包括以下几方面：

a.财务会计管理的概念和原则，

b.在财务会计管理中所扮演的角色和职责，

c.设定目标（战略和业务）和绩效指标（结果），

d.风险管理和控制组织，

e.文件的过程，

f.内部审计的效益和作用。

培训应该根据培训的需要去分析，以使培训计划培训内容与财务部的规定相符相近。

1. 组织财务会计管理

企业财务会计管理的组织与运作，是根据自己的具体需要和情况进行调整的。然而，以下2个阶段是可确定的：

4.1 准备阶段

财务会计管理组织从以下的培训活动开始：

a.财务会计管理协调员的任命；

b.成立工作组，由财务会计管理协调员负责组织和初步实施财务会计管理;

c.由工作组开展工作，为实施财务会计管理行动计划。

4.2.实施阶段

在组织和准备阶段的情况下，财务会计管理组织在继续进行以下活动:

评估现行制度，找出差距，财务会计管理；

建立特派团、战略目标和业务；

实施风险管理；

评价控制的评价；

基本程序文件；

建立信息，沟通和内部文件系统。

这些活动不应该单独看，而是作为相互关联的活动。这是必不可少的，所有的行动计划的一部分，其中一些可能已经存在的实体，并有适当的功能。在编制财务会计管理行动计划的编制过程中，工作组必须考虑这些问题。

5.财务会计管理机构

5.1 训练阶段

财务会计管理协调员的任命：

财务会计管理协调员负责组织、协调、支持、监测和报告活动财务会计管理的初步实施，从而完成财务会计管理工作的工作组的管理活动。

作为财务会计管理的协调人，最好指定一个业务经理或副经理，了解活动、流程、员工和实体的目标。

建立工作组实施财务会计管理：

工作组负责初步制定行动计划，并确保其实现。他的一些额外的职责，如协助或培训的行动计划活动的其他员工。他们认为有这样利于工作组成员，最好是具有知识和经验的专家，在企业中也有决策权的工作组，以及特定领域的责任。

工作组应包括业务代表的过程（特定行业实体），并支持（人力资源、经济与金融、战略发展、信息技术等）。

为了实现业务管理承诺和参与实现行动计划，工作组将包括管理层代表的代表，这是非常重要的。工作组的组成，还包括一个内部审计师（如果有IAU）作为一个支持的成员，提供指导和建议。

行动计划的展开：

这是一个最重要的阶段，作为以下步骤的基础。财务会计管理协调员，与工作组协商，负责制定实施财务会计管理的行动计划。

该行动计划将规定需要实施财务会计管理、目标、范围、对象（过程和活动）、权力和责任，而不是最少的组织变革。此外，行动计划将对资源（预算、人力资源、培训和信息技术）以及所需时间的要求提供指导。

行动计划必须包括（以表格形式）为改善财务会计管理所必需的所有活动，实施的最后期限、负责实施活动、结果指标和实施的先决条件。活动应包括最终在实施阶段列出的所有领域。

5.2 实施培训

对现行制度进行评估，找出财务会计管理中的差距，建立一个使命、战略目标和运作模式。

实施风险管理：管理者实体和运营经理必须识别、评估、记录和监控系统的风险，这可能会影响计划目标的实现，并制定措施，以减少风险的概率和影响。

由于内部和外部环境的不断变化，风险管理过程必须是一个连续的或反复的，因此风险管理是财务会计管理系统的支柱，必须发展和解决不断变化的风险。

对控制活动的评价：控制活动的政策和程序，有助于确保风险管理的正确和及时，并实现该实体的目标。控制活动具有防止，检测和纠正事前和事后中错误或风险的功能。

基本程序文件：基本流程图要求运营管理者必须识别和发展负责的过程的叙述或图形描述。为了便于识别和描述的过程，需要使用的方法识别和描述的过程，这是本手册的一部分。

制定一个信息，沟通和内部文件系统：建立信息与通信系统（内部报告）是企业财务会计管理发展的关键。监督所取得的进展，是财务会计管理评价的一部分。

文件必须被组织起来，如风险管理，修订控制活动，识别和描述的过程，评价和监控财务会计管理系统。

每一个实体根据其需要确定的类型、数量和方法文件。文件应足够详细，以便审查、监测和报告财务会计管理系统的有效实施。

经济和金融检查机构具有以下属性：

在规定的时间内，检查公共资金和公共财产的财政对适用法律条款的影响，以及在其表现中出现偏差的合法性或规律性的原则、程序和方法规则；

没有有认证资格的人主持预防财务控制时，在所有情况下，必须有一个转介的经济总会计师或经理，指定行使预防财务控制权的业务；

如果他们被认为由一个机构的内部审计的领导，财务部长已任命一个或多个财务主管代表在其业务的内部审计是非法的签证委托的财务控制，这是由内部审计任务完成情况决定的；

如果发现不当行为，有适当的办法保护资金、财产和存货等免受损害；

制定法律规定的义务，在法定期限内对有关人员负责；

建立法律规定的刑责和处罚。在履行职责时，经济和金融检查机构有权：

a.不受限制地访问账本、记录、文件、其他文件，并要求这些被访问的文件的检验的副本；

b.寻求信息和解释，口头或书面的检验经济金融机构的工作人员；

C.通知刑事调查中可能符合刑法规定的犯罪构成要件的刑事调查。

在经济和金融检查的要求，工作人员控制机构依法履行下列义务：

a.关系到检查时，适当地提供信息和解释口头或书面；

b.遵守所采取的最后期限和措施。

6.结论

管理，控制机制是导向或自制的预防手段，就好像是飞行员控制飞机。一种控制手段，以验证和分析有一个帐户的的科目。会计控制程序和相关文件是需要存档管理的，金融交易和相关的文件也需要合规地记录。根据国家和国际会计标准，会计控制程序和文件管理可以确保会计实务的一致性。管理者们的工作，离不开财务会计管理信息系统的协助，这个信息系统是由文件、记录和财务组成的信息库。它是为了确保管理者能更好的管理资源。此外，这个系统可以根据目标帮助评估程序的性能，规划活动和监测进展。

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