IFRS16准则对我国航空公司的影响研究——以中国南方航空股份有限公司为例文献综述

文献综述（或调研报告）：

3 国内外文献综述

3.1 国外文献综述

国外在对租赁会计准则改革的研究中，讨论的核心要点依然是“两租合一”的问题。

从上世纪90年代末开始，就有大量的国外学者开始研究经营租赁资本化的问题。在IASB正式开始国际租赁会计准则的修订工作之后，又掀起了有关“两租合一”的研究的热潮。

在是否应该实行经营租赁资本化来实现“两租合一”这一问题上，理论界普遍持支持的态度。

Dennis Chambers（2015）就指出从租赁准则修订工作的开始，关于经营租赁资产和负债是否将在资产负债表中显示的问题就是几乎没有争议的。

IASB主席Hans Hoogervorst（2011）提到此次租赁准则改革旨在提高会计信息的质量。现行租赁准则存在着大量的经营租赁资产未能在资产负债表中显示的弊端，众多报表使用者只能在司披露的基本信息的基础上凭经验猜测真实的租赁杠杆率，这大大违背了财务报表的决策有用性原则。

Bill Bosco（2011）认为经营租赁从经济实质上来讲同样已经形成了资产的转移。“两租合一”模式更加贴近租赁业务的经济本质。

当然反对的声音也是存在的，尤其来自于企业界。“两租合一”的模式大大冲击了部分企业现有的资产结构，增加了它们的融资难度。2011年，以美国商会为首的35个商业团体联名致信FASB，要求放弃或者暂缓对租赁会计准则的修订。