数字经济背景下税收营商环境优化研究开题报告

一、研究内容

1.引言部分，主要阐述本文的研究背景和意义和思路以及国内外研究现状。

2.首先通过与其他国家的比较，阐述我国数字经济的和税收营商环境现状和不足之处。

3.其次根据现状，在数字经济背景下，深入分析我国税收营商环境存在的问题。

4.最后通过借鉴国际经验，结合我国数字经济发展现状和相关税收政策等情况，以问题为导向，探讨出优化税收营商环境的方案。

二、拟解决的关键问题

1．在充分了解数字经济背景的情况下，能在税收的确定性、税负水平、税制的合理性、税收征管效率和纳税服务水平四个维度对税收营商环境进行具体的问题分析。

2.借鉴国际经验，以问题为导向，结合数字化、信息化的时代特点，对现阶段优化我国税收营商环境提出合理的建议。

一、引言

二、数字经济和税收营商环境的现状分析

三、数字经济背景下税收营商环境问题分析

四、数字经济背景下优化税收营商环境国际经验借鉴

五、数字经济背景下优化税收营商环境建议

（一）关于数字经济的研究

逄健，朱欣民（2013）提出数字经济是以信息和通信技术为基础，通过互联网、移动通讯网络、物联网等，实现交易、交流、合作的数字化，推动经济社会的发展与进步，且具有有广义和狭义两种领域。裴长洪等（2018）提出数据信息及其传送是一种决定生产率的技术手段, 是先进生产力的代表。它可以渗透进工农业生产, 以及服务业劳动, 形成所谓“互联网 ”。

（二）关于优化税收营商环境研究

从优化我国税收管理，推进纳税服务现代化角度，孙玉山等(2018)提出用纳税服务现代化推动税收营商环境优化，纳税服务现代化包括法治化、集成化、数据化、社会化；郑开如（2018）认为税务部门深化“放管服”改革，要将纳税服务、征管管理、税务稽查等部门工作从简政放权、放管结合、优化服务、提高纳税遵从的视角下统筹考虑，通过简政放权和监管改革，激发市场主体的活力和社会创造力。

从税收政策方面，张国钧（2018）结合座谈和问卷调查，提出应该增强政策的稳定性，规范税收执法等来降低企业的纳税遵从成本，同时还指出应该积极的争取新政试点，合并或者取消部门小税种和费用，出台积极有效的税收激励政策来降低企业的制度成本。

通过国际比较研究，王志荣（2019）通过梳理各国在税收营商环境改革的经验，提出了要客观认识营商指标，构建符合中国国情的评价体系，科学推进减税降费，推进纳税服务社会化；茅孝军（2020）通过法国、德国等积极推进“数字税”的现状思考，最后提出中国需要避免数字经济成为新的经济泡沫的风险，应该优化税收营商环境，培育数字型企业的国际竞争力；

结合信息化时代特点优化税收营商环境，刘峰（2017）提出应该加快信息化的步伐，围绕营商报告的纳税指标，积极运用税收政策工具，优化税制结构设计来改善我国的税收营商环境；于健（2020）通过与与世界发达经济体和新兴经济体比较研究，分析我国税务部门在优化税收营商环境的机遇和挑战，围绕我国营商环境纳税指标得分，提出在新一轮科技革命和产业革命和新冠疫情下，“以数治税”，提供“无感式”服务等优化税收营商环境。

二、国外研究现状

（一）关于数字经济的研究

Bukht和Heeks (2017) 认为完全或者主要由基于数字产品或服务的商业模式的数字技术所引起的那部分产出就是数字经济;狭义的数字经济,还包括因ICT而产生的新的商业模式;广义的数字经济，包括一切基于数字技术的经济活动。

（二）关于优化税收营商环境研究

在税收营商环境测评方面，世界银行自2006年以来每年都会发布营商报告。美国税收基金会(2018)发布《国际税收竞争力指数》报告，提出具有竞争力和中立性的税法可促进经济持续增长和投资，最后得出有竞争力的税收要保持较低的边际税率。

在税收管理方面，：Parsadanyan(2018)提出税收管理能够提升投资环境的吸引力以及金融体系竞争力。最后提出在税收管理上需要明确适用行政管理的基本原则；税务机关和企业之间要建立伙伴关系；对税务检查员进行高级培训。

在税收政策方面：0’reilly(2018)提出可以通过税收政策支持企业投资和创新，为企业发展创造便利的持续的营商环境，最后得出优化个人所得税制和社会转移制度可以促进经济包容性增长。

三、国内外研究现状述评

从国内外现状研究可以看出，数字经济在产品和服务等方面都有别于传统经济。在理论研究上，国外直接对税收营商环境的研究有限，但是从税收管理和税收政策等角度提出了很多结论性意见；国内主要从税收征管、税制改革以及纳税服务等方面对税收营商环境优化研究较多，虽然有结合信息化时代特点对优化税收营商环境进行研究，但大多都基于世界营商报告的分析，对税收营商环境的综合分析较少。