1. 研究目的与意义
随着国民经济的快速发展，资本市场的不断完善，以及公司法对上市公司业绩的要求，利用资产减值准备进行盈余管理在上市公司中已是非常普遍。资产减值准则中的一些规定对利润调节的灵活性强，选择性大，易被公司操纵，且能够满足不同行业中企业盈余管理的目的。纵观上市公司的年报，每股收益绝大部分低于预期，大幅资产减值损失是主因，利用资产减值准备调节公司利润的现象处处可见。
过度的盈余管理不仅会误导投资者决策，损害利益相关者的利益，还会影响社会经济资源的有效配置。正是基于此背景下，必须分析出现状，找出原因，从而采取相应措施规范上市公司利用资产减值进行盈余管理行为。
2. 研究内容和预期目标
本文将以上市公司为例，针对我国上市公司利用资产减值准则进行盈余管理的问题，提出完善我国资产减值准则防范上市公司盈余管理的措施。
研究内容：
一．资产减值准则的相关理论概述
二．盈余管理的理论概述:对盈余管理的界定、动机、上市公司进行盈余管理的手段和方法
3. 国内外研究现状
企业在选择资产减值的会计政策时，会涉及到职业判断问题，不可避免地会带有主观性，国外会计学界在20 世纪80年代对其中包含的人为经济动机因素问题开始进行研究。国外关于企业提取资产减值准备的经济动机存在两种观点：1、管理层可能利用相关会计准则给予的选择空间，选取将有利于其自身利益的减值政策；2、管理层基于企业糟糕的经营状况、竞争加剧、经营策略改变等导致资产价值的相应降低，从而确认资产减值。国内自1998 年开始，出现了众多从资产减值和盈余管理角度的研究文章，相关研究成果也分为两种结论，即资产价值毁损观和盈余管理工具论。
赞成#8220;盈余管理工具论#8221;的观点。大部分国外研究普遍认为，企业可能利用减值政策以此来实现利润的平滑或者大清洗，或者基于管理层变更来进行盈余管理。zucca、campbell的研究发现，当企业存在大清洗动机时，更倾向于大额计提资产减值。近几年来国内关于资产减值转回的研究出现在新会计准则颁布之后，大多针对长期资产的减值转回问题，主要是验证长期资产的减值是否和盈余管理相关，主要采用经验研究法，大部分近期研究基本上都认为，公司资产的减值行为有很大一部分是基于盈余管理的考虑。
赞成#8220;资产价值毁损观#8221;的观点。价值毁损因素，指公司计提减值准备是基于同行业竞争激烈、企业业绩低下和经营策略转变而导致资产价值的下降。francis 将其划分为盈余管理因素（包括利润平滑、经理人变更和大清洗）以及经济因素（公司自身的经营绩效和所在行业的状况）并进行对比分析，发现经济因素变量对公司计提减值的比例具有显著影响。国内的研究学者研究结论则相反，很多人认为资产减值会计可以更加真实地反映我国企业获得的持有资产收益和企业资产的价值，辅助决策更为有用。
4. 计划与进度安排
1.2022年12月：在前期搜集并阅读文献资料的基础上写出开题报告；
2.2022年1月：广泛搜集与选题有关的文献资料，仔细研读，了解国内外与选题相关研究现状、成果、观点，为撰写论文找准切入点，理清思路并写出论文提纲；
3.2022年2-3月：完成初稿，重点解决写作中遇到的问题和难题。
5. 参考文献
[1] 朱海嘉，郭炜，曹霞.国内外资产减值研究文献评述[j].财会月刊，2012
[2] 孙明芳. 浅谈资产减值准则对上市公司盈余管理的影响 [j].中国总共会计师，2010
[3]朱丽芳. 资产减值会计制度的不足与完善 [j].甘肃科技，2014
