制度环境对会计准则执行效力的影响研究开题报告

1. 研究目的与意义

特别的，2016年5月1日开始实行#8220;营业税改增值税#8221;（以下简称#8220;营改增#8221;）之后。虽然这一改革实行，防止了重复纳税，也在一定程度上有助于我国社会、经济的发展，但是#8220;营改增#8221;对于会计准则的执行效力有更深层次的影响，特别是会计准则的运用于会计核算方面，主要影响收入、成本、企业税收、财务报表以及纳税范围。因此，基于#8220;营改增#8221;视角下，对于制度环境对会计准则执行效力的影响的研究需要更进一步，并且为解决这些影响问题寻找到相应的应对策略。

2. 研究内容和预期目标

会计准则的执行是会计准则相关的方案在实行时的动态方案，通过对组织机构的结构优化来实现既定的会计准则目标。由于会计准则是各种制度作用下形成的人为制度，因此制度环境对于这种人为制度有很大的影响，由于新会计准则在2007年开始实行之后影响日趋显著，自2016年6月1日起，因#8220;营业税改增值税#8221;（以下简称#8220;营改增#8221;）的税改的实施，制度环境对会计准则执行效力的影响更进一步扩大。

本文拟通过追踪会计准则变化，进一步采用均衡制度观相关理论，从#8220;营

改增#8221;视角下指出会计准则执行受到#8220;营改增#8221;的影响，主要涉及正式制度环境和非正式制度环境两大模块。随后，对两大模块详细展开，辅之以相应的数据、经验和理论，得出#8220;营改增#8221;之后对于会计准则执行效力影响程度的因素排序，对相关因素进行深入探讨。然后基于这些因素分析以及企业在#8220;营改增#8221;下会计准则的执行效力的现状，提出一些个人关于#8220;营改增#8221;前提下如何加强会计准则执行效力的意见和建议。

3. 国内外研究现状

一、国内研究现状：在全球化的新常态经济形势下我国的经济飞速发展，但税务问题也接踵而来。在这样的环境下，我国提出了#8220;营业税改增值税#8221;（以下简称#8220;营改增#8221;）的政策。2013年开始在全国推行#8220;营改增#8221;试点，特别是在2013年度上半年经济开始放缓，下行压力较大时，#8220;营改增#8221;试点直接减少了很多企业税收压力。直至2016年全面推开#8220;营改增#8221;政策，加快了财税制改革，进一步显著减轻企业税负，为鼓励社会投资和促进大众创业、万众创新营造更宽松的环境，推动产业转型、结构优化，用短期财政收入的#8220;减#8221;换取经济持续发展的#8220;增#8221;，在宝贵税源中寻找经济发展新动能。我国#8220;营改增#8221;初步开始实施，对于#8220;营改增#8221;所形成的影响范围的探讨主要涉及以下几个方面：收入、成本、企业税收、财务报表以及纳税范围。

二、国外研究现状：1954年，法国率先提出了推行增值税，如今已经有130多个国家采用了这一政策，并且受益其中。泰特(1992)比较了各国增值税制度及执行结果后认为，#8220;增值税包含从生产到零售各个环节更加可取#8221;。Reugebrink(1997)认为，#8220;增值税能在全范围内抵扣，即在应纳的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发生增值税的抵扣#8221;；Conssen指出，#8220;服务很难与商品相区别，更好的方法是对服务全面征税，而不是选择性征税#8221;。他主要考察了中国对服务征税的情况，认为应采用综合法对所有的服务征收增值税，实行全面的增值税制度；Jenkins G.P and Kuo C.Y(2000)，构建了模拟增值税系统收入政策的模型，发现在发展中国家，税收政策通常基于比较狭隘的税基，这一模型为我国#8220;营改增#8221;提供了理论上的帮助；Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron(2007)认为，增值税在不同的国家

因为其政策目的不同而以各自的形式存在，但是只要#8220;消费#8221;征税占整个国家的财税比重足够大，这种增值税的形式就是好的；Keen M and Lockwood B(2009)，指出增值税是十分有效的，许多开征了增值税的国家都获得了更有效的税收效果。其中，泰勒的理论为电信业实施#8220;营改增#8221;的必要性与可行性提供了理论帮助。Reugebrink提出的#8220;全范围内抵扣#8221;为全面实行增值提出了理论依据。

4. 计划与进度安排

引言

一、制度环境与会计准则概述

（一）研究背景

5. 参考文献

[1] 施运.#8220;营改增#8221;对会计核算的影响及对策探讨 [j].全国商情，2016，22：84-85.

[2] 贾薇.#8220;营改增#8221;对会计核算的影响 [j].中国外资，2014,03：39-41

[3] 李海艳.制度环境对会计准则执行的影响 [j].商场现代化，2015,12：250