1. 研究目的与意义
2001年1月18日，我国首次制定并发布了《企业会计准则--借款费用》。 为了顺应国际化潮流，我国于2006年版本了新会计准则，实现了国际趋同，在此基础上对借款费用资本化进行了利弊分析，旨在促进会计准则的进一步完善。2006年2月发布的《企业会计准则则第17号--借款费用》，扩大了借款费用资本化的资产范围，明确借款费用资本化的资产包括固定资产、需要长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等。在贯彻稳健性原则方面作了重大变革，同时也在一定程度上增加了借款费用及其资本化核算的难度。借款费用及其资本化金额的计算结果直接影响企业资产和费用的计量，进而影响企业的财务状况和经营成果，随着新准则的发布与实施，关于新准则的探讨也越来越深入。
借款费用是否需要进行资本化处理，会直接影响到企业财务状况和企业经营管理当局业绩的好坏，而且也会影响到企业资产和费用的确认与计量。每期发生借款费用的核算，其核心问题在于：借款费用的性质，借款费用发生后，是进行资本化处理还是确认为当期费用。若将其资本化，应当符合的条件，资本化的金额的确定，合理区分资本化借款费用和当期费用借款费用的方法。这些都是我们需要研究和探讨的。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：新的会计准则中，借款费用资本化的资本化范围及计算方法都发生了变化，本文主要对《企业会计准则》中的借款费用准则进行了分析，研究了新准则中借款费用资本化的几个主要变化内容，并就相关变化对企业会计要素及财务报表的影响进行了分析，在新旧会计准则对比的基础上对借款费用资本化问题进行探讨。
本文的写作提纲如下：
第一部分，阐述本文研究的内容，研究的意义
3. 国内外研究现状
一、国外研究现状
作为研究借款费用资本化计量较早的国家之一，美国financial accounting standards board（fasb）颁布的第34号准则说明书中对借款费用资本化的确认有所规定：经过长时间的购建或者生产才能达到其预定可使用或可销售状态的资产允许其资本化。其中借款费用包括一项特别的内容，当接受投资的企业在进行计划的主要经营活动，如果该企业的经营活动包括资金购置其经营活动所需要的合格资产时，采用权益核算的投资（权益、借款和预付款）。对于借款费用资本化暂停时间的确定，fasb认为，为使资产达到预定使用状态或可销售状态而进行的必要准备活动中发生较长时间的中断，则其间的借款费用应暂停资本化。同时提出两点例外，即在大量的技术性和管理性工作进行的期间内如果暂停时的中断是使资产达到预定使用状态或可销售状态必要的程序。
二、国内研究现状
自我国于2006年发布新准则后，许多学者纷纷发表文章，阐述对我国借款费用会计准则的理解，并将我国会计准则与其他国家的借款费用准则进行比较，以便借鉴其他国家的先进经验，完善我国借款费用会计准则。
4. 计划与进度安排
第一阶段：2022.10.01-11.10 确定选题、收集资料。
第二阶段：2022.11.11-11.30 撰写并完成文献综述、开题报告
第三阶段：2022.12.01-2022.03.18 完成论文初稿，进行中期检查。
5. 参考文献
[1]财政部 . 企业会计准则第 17 号--借款费用 . 经济科学出版社 . 2006 年版
[2]iasb.ifrs for small and medium 2 sized entities (exposure d raft of a proposed) . 2007
[3]解宏颖 . 新会计准则下借款费用资本化的探讨[j] . 企业研究 . 2012(14)
