1. 研究目的与意义
我国《企业内部控制基本规范》借鉴COSO框架，确定了企业内部控制的内容为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素，其中内部环境是基础，控制活动是手段，没有良好的控制基础，所有的控制手段都可能失效，内部控制的目标也就无法实现。而企业文化是内部环境中的重要组成部分，没有优秀的企业文化，就不会形成良好的内部环境。文化是#8220;基因'，是#8220;隐性的制度安排'，是基础动力，是催化剂；内部控制制度是#8220;显性的制度安排'只有将二者有机地结合起来，才能凝聚起企业全部的力量，保障企业战略目标的实现。从美国的安然事件到中国的银广厦事件，都给国家经济造成了严重的负面影响，原因是内部控制失控。所以我决定从内部环境的企业文化因素入手，论述企业文化与企业内部控制之间的关系，从而使企业更好的发展。
2. 研究内容和预期目标
研究内容
一、企业文化
企业文化的内涵
3. 国内外研究现状
Pfister ( 2009)认为，组织文化不仅是控制环境，还能通过内部控制形成，它虽然被视为能够被影响的概念，其本身也具有影响力。Pfisler对瑞士和关国不同行业中21家公司的高级管理人员进行了31次访问，认为管理层的理念和风格可以用来提高内部控制实施效果。Pfisler更多的是研究内部控制对组织文化的影响，但是他突破了只把组织文化作为控制环境的观点，根据组织文化将内部控制机制分为正式机制和非正式机制，这种文化意义的划分能够体现出组织文化对于内部控制的重要性。谷棋等(2003)将内部控制机制划分为制度控制、市场控制和文化控制三种类型，并指出内部控制系统要突出文化控制机制，建立企业文化的传输机制。杨雄胜(2006)从研究对象、控制立足点及前提条件三个方而分析了内部控制理论而临的挑战，呼吁通过#8220;双环学习#8221;来构建学习型组织，把培养员工忠诚作为内部控制的出发点。张砚等(2007)认为作为内部控制重要假设前提的组织稳定性已不复存在，企业需要适应组织内在因素和外界环境的变化。因此合适的内部控制需要的是一个开放的和非正式的控制系统，要重视自适应控制式，通过引入前馈和柔性的控制来提高自我引导能力。早期学者并没有明确研究企业文化对内部控制的作用，但是已经开始注意到内部控制理论需要加入一些文化因素，注重员工精神层而的提高以及柔性控制的引入。张颖等X2010)通过问卷调查对我国企业内部控制有效性的总体水平及其影响因素进行实证研究，结果表明企业文化以及管理层的诚信和道德价值观是内部控制有效性的影响因素之一。王竹泉等}2010}提出了#8220;控制结构 企业文化#8221;的内部控制要素新二元论，认为内部控制中应当将经济控制与文化控制并重，制度主义和人本主义并举，并且兼备刚性(正式)控制和柔性(非正式)控制。李连华(2012)通过调查问卷方式探讨专制与民主这两种文化业态对内部控制设计、执行和控制效率的影响，结果表明，在内部控制的设计路径、执行方而，专制型文化与民主型文化均有显著影响;在控制效率方而，专制型文化具有内部控制设计健全性上的效率优势，民主型文化则更加有助于内部控制制度的贯彻执行。
4. 计划与进度安排
1、撰写、提交、修改开题报告2022.12.1-2022.12.31
2、初稿阶段：撰写、提交论文初稿、中期检查2022.1.19-2022.3.19
3、论文修改阶段：反复修改论文并提交修改稿（二稿、三稿）、提交外文文献及译稿，2022.4.11-2022.5.6
5. 参考文献
[1]俞雪花.论企业文化对内部控制的影响［j］财会通讯（理财版），2008（7）[2]杨斌，孙莉萍.内部控制与企业文化.当代审计，2002（6）
[3]高翠莲.企业文化建设与企业内部控制 会计之友2010年第10期上
[4]王竹泉.2008.企业内部控制的目标定位--基于利益相关者和集体选择理论的思考.会计之友，3: 4-8)
