增值税扩围问题分析开题报告

1. 研究目的与意义

在我国现行税制中，增值税和营业税是最主要的两种流转税。然而，随着市场经济的不断发展，增值税和营业税并行的格局对经济运行产生了扭曲作用，不利于经济结构调整，尤其突出表现在以下几方面：增值税与营业税并行使增值税抵扣链条不完整，增值税发挥作用有限；其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对流通和服务性产业的发展造成不利影响；两套税制并行造成了税收征管实践面临新的难题。因此，研究增值税扩围问题显得非常重要。本文应围绕增值税扩围改革的背景和意义,对改革过程中面临的问题进行了分析,并提出了相应的建议,以期对增值税扩围稳步推进提供一定的参考。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、增值税在我国的发展现状及趋势；

2、增值税扩围存在的问题；

3. 国内外研究现状（文献综述）

我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，两者分立并行、互为补充。伴随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济的运行造成了一定的扭曲，不利于经济结果的转型，因此，增值税扩围改革这一话题越来越得到多方面的重视。在2011年，这一话题以试点的方式取得了进展，此轮改革从上海的交通运输业开始，并且有多个城市申请成为新的试点城市，现如今增值税扩围改革正处于向全国逐步扩大的趋势。但对于是否应该推进改革和改革将面临的困难，不同的学者就持有不同的观点。

增值税扩围有利于改善税收的征收环节。李小珍（2012）认为增值税和营业税税务制度本身设计不当。现行增值税的税务范围仅限于销售货物、修理修配劳务和进口货物，将农业和大部分服务业排除其外，不利于税负公平。交通运输业是生产制造业的延伸，是价值创造过程的继续，同时也是所运货物价值增值的过程，理应缴纳增值税^[1]。按照现任税法的规定，交通运输业是全额征收的，可见这其中存在重复征税的现象。增值税又属于中央地方共享税，在实际征收征管过程中，当增值税与营业税的课税对象有交叉难以区分时，可能会导致国税和地税的冲突与矛盾。

增值税扩围对公平收入问题也产生一定的影响，其中分为正面和负面两方面。李海玲（2012）认为增值税扩围是一项减税措施，对建筑业和服务业的营业税改征增值税有利于降低这些行业的税负。从世界范围内看实行增值税的国家大多将建筑业纳入了增值税的纳税范围，欧洲除瑞士外均将建筑业纳入增值税的征税范围。从公平收入分配角度看增值税扩围使原本负担营业税的行业有了更多盈利空间，促进了这些行业的竞争力，从而使整个第三产业比第一、二次产业有更大的发展空间^[2]。我国作为一个发展中国家，服务业发展起步相对较晚，在国民经济中的地位相对偏低、发展相对滞后。加快发展服务业，是推动经济结构优化调整、加快转变经济发展发展方式的必由之路。李海玲（2012）同时指出这次的增值税扩围减少了营业税的征税范围，从理论上讲这种累退趋势更加明显，在一定程度上削弱了政府公平收入的分配的能力，使某行业内的高收入阶层所享受的福利效应高于低收入阶层^[2]。

4. 研究方案

研究内容：

本文主要研究我国增值税扩围问题面临的一些现状，以及对这些现状的分析和总结。除此之外还包括：增值税扩围存在的一些问题，国外税收制度在征收增值税时的政策和借鉴意义以及我国增值税扩围的具体战略和实施建议。

研究方法：

5. 工作计划

论文具体写作步骤，以下为示例：

1）查阅与增值税扩围相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；