我国个人所得税税制变迁及其效应研究开题报告

1. 研究目的与意义

个人所得税是世界上最复杂的税种之一，是一个以个人（自然人）在一定时期内取得的应税所得为课征对象的直接税。当经济繁荣时，随着生产的扩大就业增加，人们的收入随着增加，社会分配产生的矛盾凸显，个人所得税在整个税收体制中发挥的作用越来越大，对个人所得税的征收与管理不断提出新要求。同时由于个人所得税的征管涉及到社会民众的利益，使得调整个人所得税法律法规，进行税制改革成为当前众所瞩目的问题。了解我国的个人所得税税制发展历程更有助于我们对国家的个税工薪扣除标准新政策的理解，具有重要实践（理论）意义。

因此，在此背景下，对个人所得税税制变迁及其效应进行调查，针对这一调查结果进行分析，具有重大的现实意义，可以对我国个人所得税的功能进行准确定位，对个人所得税调节功能的实现及其效应和我国个人所得税税制改革方向进行了解。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、我国个人所得税税制多次改革变迁历程中的归纳与整理；

2、我国个人所得税税制变迁中产生的效应的重要性和对我国以后税制改革的现实意义；

3. 国内外研究现状（文献综述）

个人所得税是世界上最复杂的税种之一，也是关系着千万纳税人个人利益分配的大问题，中国的个人所得税税制也经历了从无到有的过程，改革开放三十多年，个人所得税已从遥不可及逐渐走入我们的生活，成为牵动千家万户精神的敏感税种，在当前经济形势下，中国个人所得税税制急需不断改进和完善，使之能更好的完成调节收入的职能。

中国于1980年颁布《中华人民共和国个人所得税法》，首次开征个人所得税，其后经历了两次修订，1994年分税制改革，颁布施行了现行个人所得税。个人所得税自运行以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入方面起到了积极作用。

杨斌（2017）认为我国人们通常把个人所得税分为综合个人所得税、分类个人所得税、综合分类个人所得税这三类。我国目前的个人所得税是分类所得税，即以自然人为计税单位，实行源泉扣缴为主的模式，虽然也规定年收入在12万以上的纳税人要申报，但停留在形式上，在这种情况下只会让工薪所得为主的纳税人成为个人所得税主要缴纳者，不符合社会对个人所得税的共同愿望：所有有钱者都多缴税。这一现象的出现也就意味着我国必须进行税制改革。闫坤，陈瑜（2016）认为个税作为与老百姓关系最为密切的税种之一，改革的呼声不绝于耳，1994年全面税制改革，形成了目前的个人所得税制基本框架，其后，国家又对个税进行过几次重大调整，最近一次是2011年9月1日，将工薪所得的费用扣除额由原来的每月2000元调整高至3500元，并将税率由9级减少至7级。总体而言这一改革惠及人数不可谓不广，调节收入差距本就是格式的应有之义。

4. 研究方案

通过借鉴个人所得税理论成果和实践经验，本文试图调研发现现行个人所得税存在的问题，分析影响我国个人所得税实行的措施。

研究方法：主要通过理论分析与实证分析相结的方法研究方法进行研究，首先全面了解我国个税情况，接着分析个税变迁中产生的效应，最后提出对我国个人所得税改革思路和建议。

本文主要框架：

5. 工作计划