我国注册会计师审计质量问题研究开题报告

 2021-08-08 02:08

全文总字数:4833字

1. 研究目的与意义

随着市场经济的发展,注册会计师对资本市场的稳定和完善发挥着越来越重

要的作用。但是近年来,世界范围内接连发生的一系列财务欺诈案件,以及与此相关联的审计失败事件,使得注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击,注册会计师的社会公信力遭到严重破坏。劣质审计质量会导致审计后的会计报表信息失真,会导致投资者和市场对公司价值的判断,从而损害市场配置资源的功能,引发整个经济体系的系统风险,危及国家安全。通过把握审计质量的影响因素,有针对性地控制与考核审计质量,有助于提高审计质量。

2. 国内外研究现状分析

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究现状

deangelo(1981)是研究审计质量定义的第一人。她认为审计质量是审计人员在被审计人的会计系统中发现违规情况并且报告这些违规情况的综合概率。并且认为审计人员的专业技术能力是决定发现被审计人会计系统具有违规可能性的关键,但是揭露违规现象的可能性则由审计人员的独立性决定。[1] palmrose(1986)认为审计质量是对财务报表中不存在重大错报的保证程度,保证程度越高审计质量越高。[2]

arnetttdanos(1979)提出,如果负责主审的注册会计师遵循了审计执业准则和职业道德的话,注册会计师审计质量与会计师事务所的规模联系不大。famajenson(1983)提出,如果会计师事务所采用合伙组织形式,那么审计质量会更高,因为在合伙企业中,合伙人承担的无限责任很大程度上约束了审计人员的独立性,而且审计人员的执业能力会由于合伙人之间的互相监督而提高,个别审计人员屈从于公司管理者的压力也会减少[3]。wattzimmerman(1986)认为,会计师事务所的规模可以用来衡量注册会计师审计质量[4]。elitzurfalk(1996)的研究表明,审计收费提高时,会计师事务所和注册会计师的工作效率也会跟着提高,相应地,提供的审计质量就很高[5]。richardb.king(1999)认为可以用审计时间来衡量审计质量水平,从某种意义上说,要提供高水平的审计质量需要充足的审计时间。defondwong li(2000)研究发现,在审计准则颁布和实施以后,虽然我国注册会计师审计的独立性得到明显提高,但是独立性水平高的会计师事务所占有的市场份额却降了下来。可以看出,我国资本市场对于高质量审计服务的有效需求不足。krishnan(2004)提出,财务报告由专业胜任能力较强的注册会计师审计会更加稳健可信[6]

1.2.2 国内研究现状

刘斌(2008)提出,在存在多个客户的情况下,不同组织形式和审计师不同诚信度水平会对审计质量造成影响[7]。原红旗和韩维芳(2011)认为,审计质量是事务所之间竞争的重要筹码,通常会计师的地区竞争优势越大,审计质量越高。[8]此外,刘桂良和牟谦(2008)由于我国当前审计市场呈现出一定的垄断竞争态势,市场集中度、进入壁垒均与审计质量存在正相关关系。[9]孙永军和丁莉娜(2009)提出,事务所声誉是审计质量的重要影响因素。陈辉发等(2011)研究发现,不同事务所具有不同声誉,声誉已成为事务所的重要品牌资产,声誉对会计师事务所提高审计质量有明显激励作用[10]。刘笑霞和李明辉(2011)经研究发现,事务所对培训的重视程度能抑制客户的盈余管理程度,提高审计质量[11]。宋衍蘅和肖星(2011)发现,法律环境和监管环境会影响审计质量。特别是,监管环境改善后,审计质量与事务所规模之间呈现稳定的正相关关系[12]

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3. 研究的基本内容与计划

每章节计划内容一、选题的目的和意义、文献综述;二、研究基础;三我国注册会计师审计存在的问题;四、影响我国注册会计师审计质量的因素;五、提高我国注册会计师审计质量的建议。(下面是一个以时间为顺序的例子): 2015/02/012015/03/10 准备工作:阅读文献,了解研究课题的相关知识 2015/03/162015/05/10 撰写毕业论文阶段:根据笔记和手稿整理并撰写论文 2015/05/112015/05/30 修改毕业论文阶段:修改论文,完成终稿 2015/06/082015/06/20 交审毕业论文阶段:答辩阶段:交论文,审核,准备答辩

4. 研究创新点

目前的研究主要专门针对注册会计师审计质量的影响因素及对审计质量低的原因探究,针对如何提高注册会计师审计质量的研究较少。并且学者大多从某一个或几个因素探究注册会计师审计质量的影响因素,缺乏综合全面的考量。因而,本文主要针对注册会计师审计质量存在的问题进行探究,尽可能全面地分析问题的影响因素,并提出提高注册会计师审计质量的参考意见。

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