内部控制缺陷对盈余管理的影响研究开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

1.1 研究目的

近年来，随着国内外财务舞弊案地不断爆发，使得公司治理成为人们关注的焦点，特别是存在的内部控制缺陷，作为公司治理中举足轻重的部分。有效的内部控制被认为有助于阻止或及时发现财务报表中可能存在的错误及舞弊，提高会计信息的可靠性。中国在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，以及在2010年颁布了《企业内部控制配套指引》，来指引上市公司更好地健全企业内部控制制度。此外2012年年财政部决定在我国主板上市公司分类分批加快建设内控规范体系，来完成全面执行内控审计的目标。虽然我国已经形成一个较为规范完善的内控体系，然而目前尚存在的内部控制缺陷使公司内部控制目标难以实现。所以研究内部控制缺陷对企业盈余管理的影响，有利于真实地反映企业的经营情况，健全企业内部控制体系，以及降低审计风险、促进审计资源的合理配置。

盈余管理程度是衡量企业会计信息质量的重要因素。上市公司管理者往往为满足自身利益需求恶意操纵盈余，使公司的经营状况得不到真实地反映。在我国资本市场中，盈余管理行为的存在很大程度上降低了会计信息的质量，不利于投资者对于上市公司做出准确的判断，因此研究盈余管理的影响因素在我国资本市场上具有极为重要的现实意义。

2. 研究的基本内容和问题

2.1.1研究目标

本文的研究目标是在理论分析的基础上总结国内外学者的研究成果，归纳盈余管理的影响因素及经济后果，分析内部控制缺陷对盈余管理的影响。本文根据上市公司披露的内控自我评价报告以及内控审计报告内容，来判断企业是否存在内部控制缺陷，并选取我国2015—2017年沪深两市a股汽车制造业上市公司为实证样本进行回归分析，通过操纵性经营活动现金流量、操纵性生产成本以及操纵性酌量费用三个方面对真实盈余管理进行计量，控制公司其他特征构建多元回归模型。最后采用两阶段处理效应模型进行后续校正，以控制自选择引起的内生性偏差，从而补充和验证理论分析。为投资者对上市公司做出准确的判断、健全内部控制体系以及促进审计资源合理配置提供新思路。

2.1.2研究内容

3. 研究的方法与方案

2.2.1研究方法（1）文献研究法

本文通过阅览学校的电子资源和图书馆内的书籍，浏览校园网、国泰安（csmar）数据库、锐思（ressrt）数据库、网站的热点新闻等，对相关研究的历史和现状进行充分的了解，分类、整理当前国内外对内控缺陷经济后果、内控缺陷对盈余管理影响以研究得出的理论成果，分析后进行文献述评，以理论知识为前提，提出假设。

（2）回归分析法

4. 研究创新点

2.3本项目的创新之处

（1）在内部控制缺陷认定方面，结合上市公司公布的内部控制鉴证报告和的内部控制自我评估报告两方面来进行交叉对比，进而提高上市公司内部控制水平这一变量的衡量精度。

（2）针对存在自选择导致回归结果有偏的状况，相比于容易导致多重共线性的两阶段估计法，采用更加可靠的两阶段处理效应模型解决内生性问题。

5. 研究计划与进展

2.4研究计划、预期进展和预期结果

研究计划：

（1）设计论文大纲，制定研究计划

（2）查阅相关文献资料

（3）收集样本数据

（4）建立模型完成实证研究

（5）初步完成论文初稿，并进行修改

预期进展：

预期结果：

完成数据处理分析，并得出一个具体的分析结论，完成毕业论文。