内部控制审计对盈余质量的影响开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

一、课题意义

为确保财务报表质量和保护投资者利益，内部控制一直是公司治理的核心所在，日渐成为我国上市公司的监管重心所在。2009年我国初次在上市公司实施内部控制审计，2011年开始,我国提出实施强制性内部控制审计,到2012年可以看做是一个半强制实施年,也是一个过渡年,从2012年后,内部控制审计在我国进入全面强制实施阶段。

本文研究内部控制审计对盈余质量的影响，丰富了内部控制审计的相关研究。由于内部控制审计是近年兴起的新事物，相关的研究也是出于起步发展阶段，而且理论规范性研究较多，实证性研究相对较少。另外虽然盈余质量和内部控制审计的研究由来已久，但将两者放在一起研究的并不多。本文通过实证分析内部控制审计对盈余质量的影响，以强制性内部控制审计开始实施点为分水岭，研究强制性内控审计与自愿性内控审计相比，公司的盈余质量是否有显著提高，同时观察公司规模在审计过程中对盈余质量造成的影响，丰富了有关内部控制审计的研究成果，补充了已有的研究成果。

2. 研究的基本内容和问题

一、研究目标

　 本文以中国上交所a股上市公司为主要的研究对象，研究内部控制审计对盈余质量的影响以及公司规模对前者的作用效果，最后为改善盈余质量找出对策。

二、研究内容

3. 研究的方法与方案

一、研究方法

（一）文献理论分析法

通过收集、整理之前学者研究过的关于内部控制审计和盈余质量的相关文献，了解已经形成的研究成果，分析总结各文献中的研究结论，了解已有的理论成果，为下一步研究做基础。

（二）实证研究分析法

本文选取上交所A股上市公司为样本数据，以2012年为基点，选取其前后各两年为研究区间，剔除其中ST股、ST*股、金融保险类股份、审计数据缺失和数据异常的公司。研究数据来自CSMAR数据库，用SPSS、STATA软件对建立的琼斯模型中的自变量和因变量进行回归分析，解释变量与假设之间的关系。

二、技术路线

见下页图一

三、实验方案

（一）数据来源

本文选取的数据包括上交所A股上市公司2010年至2015年的年报数据，通过回归分析、相关性检验等方法分析内部控制审计与盈余质量的关系。以上选取数据中去除掉：ST股、ST*股、金融保险类公司、审计数据缺失和数据异常的公司，避免样本数据错误导

图一技术路线图

致的结论错误。以上有关内部控制审计情况的数据主要是通过查阅中国注册会计师协会公布的审计快报，进行回归分析所需要的数据均来自于CSMAR数据库，使用EXCEL、SPSS、STATA进行分析。

（二）研究设计

1、提出假说

假设1：强制性内部控制审计实施后改善了企业的盈余质量；

假设2：在进行内部控制审计的公司中，公司规模与盈余质量成正比。

2、模型设计

本文研究的是内部控制审计与盈余质量的关系，选用修正的琼斯模型进行回归分析，以残差项来估计操纵性应计利润，并以其绝对值度量盈余质量（Y）。修正的琼斯模型为：

_{上式变量含义：}

另外，除了是否实施强制性内部控制审计（IC）对盈余质量有影响外，资产负债率、Lev、会计师事务所规模Big、资产净利率ROA、审计意见audit都会对盈余质量产生影响,将其作为控制变量放入模型。

为验证假设一，构建模型1：

Y=α₀ α₁IC α₂Lev α₃Big α₄ROA α₅Audit ε

为验证假设二，构建模型2：

Y=α₀ α₁Size α₂Lev α₃Big α₄ROA α₅Audit ε

其中，α₀是常数项，α₁-α₅是各个变量的系数，系数为正且显著时说明成正相关，否则成负相关，ε是随机扰动项。

四、可行性分析

首先样本数据在CSMAR数据库、万德数据库可获取，其次本文实证模型是在参照过往文献的基础上适当修改而成，在相关数据经前人证实能够在公开市场上获得。另外，本人之前有学习SPSS、STATA、EXCEL软件，方便计算。

4. 研究创新点

首先，以往国内的研究多分开研究内部控制审计与盈余质量，已有的将内部控制审计和盈余质量联系起来的研究也大多是理论规范性研究，实证性研究不多。

其次，强制性内部控制审计实施时间不长，已有研究选取的数据是在强制性内部控制审计实施前的，本文选取数据是在强制性内部控制审计实施后，研究方向也是强制性内部控制审计。

最后，本文研究的样本时间是2010年至2015年，最具有时效性。

5. 研究计划与进展

2016.12-2017.01 查阅核心期刊发表的相关论文及重要文献，进行汇总整理，明确课题

研究方向，完成开题报告。

2017.02-2017.03 收集整理调查数据，并进行数据分析，开始论文撰写。