1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）
本课题的意义、国内外研究概况、应用前景等（列出主要参考文献） 一、本课题的意义 随着社会经济的不断进步与发展，我国事业单位的公司化趋势越来越明显，而在此过程中，经济效益是事业单位的重要工作目标，所以，这就对事业单位公司化的会计核算工作提出了更高的要求。当前，选择怎样的会计核算制度，已成为事业单位公司化运作所面临的一个重要问题。国内学者在深入考察国内事业单位公司化发展的基础上，提出了我国公司化事业单位会计核算的现状、问题与改进的课题，并取得了初步的研究成果。国外某些非盈利组织的会计核算方法存在一定的可借鉴性，对其加以研究并结合我国实际情况，对改善我国事业单位会计核算方法有极大借鉴作用。 二、国内外研究概况 我国公司化事业单位的会计核算改革的必要性可从其事业单位转向后的生存问题、当前的经济环境的要求、现行事业单位会计制度存在问题三方面加以阐述。王晓辉[1]（2013）从事业单位转向后的生存问题分析了公司化事业单位的会计核算改革必要性。边 华[2]（2013）认为传统的事业单位的会计核算方法已经不能适应市场经济的发展，因此必须进行会计核算改革。Pawan Adhikari等[3]（2013）认为在发展中国家的一个主要问题是扶贫是，公共部门会计要在这发挥关键作用促进资源的有效配置。在发展中国家实施公共部门会计核算的改革是很必要的。董文婷[4]（2013）、孙剑巍[5]（2014）认为在当前的经济环境下,事业单位会计制度向企业会计制度进行转变是必然的趋势,企业会计制度更利于事业单位竞争和体制改革的要求,事业单位走向市场,实行企业化管理势在必行。罗邦琴[6]（2014）认为我国现行事业单位的会计制度是延续计划商品经济下的会计制度变革而来，只考虑到满足国家的信息需要，而未考虑其他利益相关者对信息的相关需求。 事业单位会计是全面、系统、连续地记录事业单位资金运动过程，是在工作中如实的反应会计工作事宜的主要方法。会计核算基础。王 利[7]（2013）指出我国大部分的事业单位在会计核算中采用收付实现制。张云志[8]（2013）阐述了目前我国事业单位会计核算实行的是双轨制,即一般情况下采用收付实现制,但在经营性收支业务核算上采用权责发生制。牛希文[9]等（2014）认为一般经营性业务采用权责发生制核算进行成本核算；非经营性业务采用收付实现制不进行成本核算。Nicholas Davis[10]（2010）指出国外非盈利组织采用权责发生制进行会计核算，并且寻求公共部门的权责发生制会计基础的移动。资产核算方式。王萃[11]（2012）、胡胜[12]等（2014）、朱文捷[13]（2012）指出事业单位的固定资产按照其购置价格确定其账面价值，在日常经营过程中不再计提折旧，一旦发生设备的损耗更新和维护等业务，则通过提取一定比例的修购基金来进行核算。朱文捷[13]（2012）认为制度中对诸如固定资产的计价、增加、转出、报废和毁损以及盘盈盘亏等会计业务都做了详细的规定,但对固定资产在使用过程中的价值损耗却没有明确的规定，同时指出事业单位低值易耗品科目缺位。 会计集中核算。孙西福[14]（2011）指出目前，全国大部分地区行政事业单位会计并入会计核算中心进行集中核算。无形资产的摊销。杨淑春[15]（2011）指出事业单位对于实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期限内进行分期返销，分期计入经营支出；不实行内部成本核算的事业单位，其购入的无形资产一次性废事业支出进行摊销。会计分期假设。胡 胜[12]等（2014）认为我国，一般以公历每年1月1日至12月31日作为一个会计年度；事业单位会计一般采用的期间包括年度、半年度、季度和月度。依据现行的会计分期，在每年的第一季度事业单位没有预算可以执行的。 |
会计核算方法与内容。张彦霞[16]（2011）、安为光[17]（2012）指出事业单位会计科目设置较为简单、数量也相对较少。在会计核算内容上，事业单位不实行成本核算，即使存在营利性业务，必须实行成本核算的，也只是进行内部成本核算。资产负债表设计不够科学。李红梅[18]（2012）指出目前事业单位的会计报表由资产的负债表及收支表组成，负债表按照资产 支出=负债 净资产 收入的方式设计。我国事业单位缺乏现金流量表，而且会计的科目设置与报表不相适应。各报各的账，各有各自的表。混乱无序的制度无法进行预算的对比分析。 事业单位财务制度不健全，会计信息失真。齐丽英[19]（2014）指出我国事业单位的财务制度不健全，会计核算不规范，会计信息失真，不能为会计信息使用者提供有助于决策的信息。胡 胜[12]等（2014）认为会计分期假设不合理导致会计信息不全面，无法准确、完整地反映该事业单位在第一季度会计分期内的预算执行情况，并且事业单位会计凭证填制和报销有违真实性。会计分类存在的问题。刘红艳[20]（2014）指出我国事业单位的支出，分为人员经费支出和公用经费支出。在两个大类别之下细分为十多个小的项目，在新形势下，事业单位经营性支出逐渐增加，且所占比例也在不断上升，经营性活动也是为了营利，所以支出以成本效益原则为判断标准，是无必要的，也是不科学的。事业单位会计的类型问题。彭 欣[21]等（2012）指出目前我国现行的事业单位会计类型是属于簿记型而非管理型，簿记型会计阻碍事业单位改革的深化。资产核算不科学。王 利[7]（2013）、朱文捷[13]（2012）、王萃[11]（2012）认为固定资产的购置按原价记账，不提取折旧，会使取得固定资产的实际成本列为当期的支出，固定资产的账面价值和实际价值相背离，不能反映事业单位固定资产的真实价值，影响事业单位会计信息质量，最终导致单位的净资产和成本与事实不符，不能准确地进行经营成果的确认。胡 胜[12]等（2014）认为目前事业单位无形资产核算的摊销方式都是根据单位内具体情况而定，没有形成统一的标准，缺乏一个合理的摊销方式。事业单位的会计报表不能准确反映事业单位的财务信息。卫春[22]（2012）指出我国事业单位的财务报表主要由资产负债表和收入支出表构成，不能明确划分单位的业务信息和财务信息。同时，由于事业单位不设置现金流量表，事业单位的领导在进行决策时就没有准确的会计信息可以依据。财务报表的不合理和不完善会导致外部信息使用者对单位的财务状况做出错误的判断。刘 薇[23]（2014）指出我国事业单位经营管理人员现代管理意识淡薄、素质普遍不高。我国事业单位目前从管理层领导到从事经营管理的工作人员对现代企业经营管理制度和体制以及运行流程方面的知识和理论都相对比较匮乏。内部会计控制内容不完整。王靖[24]（2012）、王萃[11]（2012）、彭 欣[21]等（2012）指出目前事业单位制定的内部会计控制制度主要约束的是财务部门的会计人员及财政经费的会计处理。而对其他涉及会计的人员约束很少，单位对各项收费大都有较明确的内部控制制度，而对各项往来款项往往连审批人的手续都不齐全，控制力度也不够。 现阶段在我国事业单位公司化的背景下，很多事业单位会计核算工作都存在上述问题，不同学者提出了自己对于解决事业单位会计核算工作中出现的问题的改革方案。转变核算基础。齐丽英[19]（2014）、王萃[11]（2012）、孙西福[14]（2011）指出事业单位一方面，在进行会计制度设计工作时，应该考虑使用我国大部分企业采用的权责发生制的会计核算基础；另一方面，在进行具体的会计核算时，对资产、负债和收入费用的会计处理要根据市场的变化进行适时的创新改变。在进行收入和费用的核算时，要采用权责发生制。 统一会计制度。刘红艳[20]（2014）认为我国事业单位应取消行业制度，统一会计制度。对于一些有特殊需要的行业，可以在不超出统一制度的原则之下，制定特殊的会计核算方法。 |
转变事业单位会计类型。彭 欣[21]等（2012）认为转变事业单位为了实现管理的效率目标与维护产权秩序，应由我 簿记型会计制度向管理型会计变迁。调整会计科目。安为光[17]（2012）建议在具体会计核算中，事业单位会计应相应增加一些会计科目以方便分类核算。HM Treasury[25]（2009）指出完善会计法，拥有良好的会计核算制度可以正确计量政府资源，避免公共资源流失。完善财务报告体系。健全的财务报告体系所提供的财务信息要真实、全面，要有预测性。李张华[26]（2012）建议可以参照企业单位的财务报告体系披露信息，以适应新形势发展的要求。 Brad A. Badertscher[27]等（2012）指出现金流量表有利于解决单位的预算和财务的报表之间出现了严重的脱节的问题，可以根据核算的情况考核现金的预算。Mary Ann Hofmann[28]等（2013）提出了非政府组织应加强财务信息披露管理的建议。引进高素质的企业经营管理人才。刘 薇（2014）认为事业单位应引进高素质的企业经营管理人才帮助我国事业单位进行企业化改革。管理层要从思想上和理念上对我国事业单位经营管理进行深化改革。 建立有效的内部会计控制。王靖[24]（2012）、朱文捷[13]（2012）指出在新形势下，事业单位必须高度重视内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的相关业务和相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计的所有人员。保证单位内部涉及的会计机构、会计岗位的合理设计职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相分离、相互制约、相互监督。 综上所述，在经济全球化的市场环境中，在我国事业单位公司化的背景下，事业单位对会计信息质量的要求越来越高。然而，我国事业单位在运行的过程中还存在有许多问题，尤其是会计核算方面：会计核算基础核算、成本核算、资产核算、核算制度、内部控制等方面还存在一定的不足，针对学者们对此提出了许多改革方案，如转变核算基础、统一会计制度、转变事业单位会计类型、调整会计科目、完善财务报告体系、引进高素质的企业经营管理人才、建立有效的内部会计控制等方案。为了更好的规范会计核算工作，各个事业单位还应当不断的从各个方面进行改进在遵守相关会计法规的基础上，对会计核算问题进行适时的创新和完善，不断的改善会计制度，提高会计信息质量，完善内部控制制度，提高会计核算的水平，确保所提供的会计信息质量符合事业单位的需求，以实现事业单位顺利公司化。 参考文献： [1]罗邦琴.浅析事业单位会计制度改革的必要性[J].行政事业资产与财务,2014,06:22-23. [2]孙剑巍.事业单位会计制度向企业化会计管理制度过渡的必要性[J].现代商业,2014,05:234. [3]刘红艳.我国事业单位会计制度改革研究[J].中外企业家,2014,04:254-255. [4]刘薇.我国事业单位企业化经营管理实证研究[J].经营管理者,2014,03:55. [5]齐丽英.事业单位会计核算若干问题探讨[J].行政事业资产与财务,2014,02:76-77. [6]胡胜,罗莉青.事业单位会计核算问题研究[J].财会通讯,2014,01:54-55. [7]牛希文,左琳琳.我国经营性事业单位会计核算存在的问题与应对策略[J].中外企业家,2014,10:149 158. [8]王利.浅析事业单位会计核算问题[J].中国市场,2013,21:79-80. [9]张云志.浅析事业单位会计核算引入权责发生制的相关问题[J].现代商业,2013,09:215. [10]王晓辉.事业单位转型企业单位对财务管理的影响[J].经营管理者,2013,28:163. [11]边华.我国经营性事业单位改制转企面临的问题及对策研究[D].西安建筑科技大学,2013. |
[12]胡胜,罗莉青.事业单位会计核算问题研究[J].财会通讯,2014,01:54-55. [13]朱文捷.浅析事业单位会计核算中存在的问题及其对策[J].现代经济信息,2012,18:123-124. [14]孙西福.浅析行政事业单位会计核算[J].中国乡镇企业会计,2011,10:118. [15]杨淑春.事业单位会计核算存在的问题及解决措施[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2011,06:71. [16]张彦霞.探析事业单位会计与企业会计的区别[J].现代经济信息,2011,16:140. [17]李张华.浅析事业单位会计制度的改革[J].云南科技管理,2012,04:15-17. [18]李红梅.我国事业单位会计改革问题初探[J].行政事业资产与财务,2012,16:29-30. [19]安为光.事业单位会计改革初探[J].行政事业资产与财务,2012,23:48-49 58. [20]朱文捷.浅析事业单位会计核算中存在的问题及其对策[J].现代经济信息,2012,18:123-124. [21]杨淑春.事业单位会计核算存在的问题及解决措施[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2011,06:71. [22]孙西福.浅析行政事业单位会计核算[J].中国乡镇企业会计,2011,10:118. [23]张彦霞.探析事业单位会计与企业会计的区别[J].现代经济信息,2011,16:140. [24] Mary Ann Hofmann , Dwayne McSwain, Financial disclosure management in the nonprofit sector: A framework for past and future research, Journal of Accounting Literature,2013, 32:6187 [25] Pawan Adhikari, Chamara Kuruppu, Sumohon Matilal, Dissemination and institutionalization of public sector accounting reforms in less developed countries: A comparative study of the Nepalese and Sri Lankan central governments, Accounting Forum ,2013, 37: 213 230 [26]Brad A.BadertscherD,anielW.Collins, ThomasZ.Lys, Discretionary accounting choices and the predictive ability of accruals with respect to future cash flows , Journal of Accounting and Economics ,2012, 53:330352 [27]Nicholas Davis ,Accrual Accounting and the Australian PublicSector A Legitimation Explanation, Australasian Accounting Business and Finance Journal ,2010, Vol4, Article 5 [28] Government Resources and Accounts Act ,2009, HM Treasury. 三、应用前景 本课题的研究，可以改良我国事业单位的会计核算方法，解决其目前存在的问题，使之适应我国事业单位的公司化的趋势，使事业单位经济效益得到合理核算，促进事业单位顺利公司化。 |
2. 研究的基本内容和问题
一、研究的目标
改良我国事业单位的会计核算方法，解决其目前存在的问题，使之适应我国事业单位的公司化的趋势，使事业单位经济效益得到合理核算，促进事业单位顺利公司化。
二、研究的内容
3. 研究的方法与方案
一、研究方法
本论文将公司化事业单位企业化进程中会计核算问题作为研究对象,以系统论、控制论、信息论等为指导,以管理学、经济学和金融学的相关理论知识为基础,综合运用文献研究法、描述性研究法分析和研究公司化事业单位现会计核算存在的问题、现状及改革方案,为后续公司化化改革提供建议。
1.文献研究法。根据本课题的研究目的或课题，通过调查大量文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题
4. 研究创新点
首先，本文对我国公司化事业单位改制转企存在的问题、现状等各方面进行了系统而全面的分析，与会计前沿相符合。
其次，提出了事业单位公司化后会计核算基础的双轨制
最后，本文针对我国公司化事业单位改制转企面临的会计核算问题提出了新的对策和建议。5. 研究计划与进展
一、准备工作阶段：多途径收集大量相关资料并进行整理，广泛了解国内外学者对事业单位会计核算方法现状、存在问题的研究以及公司化事业单位会计核算方法，收集事业单位会计核算方法的要求。
二、总结阶段：结合国内外学者的研究，总结现在事业单位存在的问题，以及公司化事业单位会计核算的要求。
三、整理分析阶段：对所收集的资料进行分析，运用所学相关理论知识提出事业单位改进方案。
