高管海外背景对内部控制有效性影响的研究开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

1 研究意义

1.1 理论意义

第一，己有的研究大多关注硬性因素对内部控制有效性的影响，本项课题研究基于软性因素视角，探索高管背景对内部控制有效性的影响，本课题将丰富内部控制有效性影响因素的研究文献。

2. 研究的基本内容和问题

1 研究目标

研究高管的政治背景、海外背景、从军背景以及审计背景对于企业内部控制有效性的影响，探究这四个高管背景特征是否会对企业的内部控制有效性起到积极或是消极的影响，亦或是两者之间并不存在某种相关关系，在理论分析和实证检验结果的基础上，为企业选用高管人才、提高企业内部控制的有效性提供可靠有效的理论依据。

3. 研究的方法与方案

1 研究方法

本文运用了会计学和统计学的知识，归纳讨论国内外现有研究成果，采用多元线性回归模型，从抽象到具体、从理论到实践、从定性到定量，针对当前现状中存在的一系列问题，提供解决的思路和建议。具体研究方法如下：

1.1 文献研究法

通过查阅以前学者所做的相关研究文献，发现关于高管背景特征的研究，国内外学者们主要是围绕高管的年龄、性别、任期时间以及学历水平展开的，然而对于企业高管的政治背景、审计背景、海外背景等方面的研究还较为欠缺。对于内部控制有效性的研究，学者们则主要集中在内部控制有效性的评价以及评价指标体系和影响因素两方面。总的来说，只有较少的文献研究高管背景与内部控制有效性的关系，尤其是关于高管政治背景、海外背景、从军背景以及审计背景与内部控制有效性之间的关系的研究更是凤毛麟角，这也是本课题将高管政治背景、海外背景、从军背景和审计背景作为研究方向的原因。

1.2 实证分析法

运用合适的计量模型，验证理论阶段提出的假设，根据数据分析高管政治背景、海外背景、从军背景以及审计背景对企业内部控制有效性的影响机制。运用Excel和 SPSS等分析工具进行实证研究，在理论概述的基础上进行了检验与分析。

1.2.1 研究假设

（1）高管政治背景与内部控制有效性正相关

（2）高管海外背景与内部控制有效性正相关

（3）高管从军背景与内部控制有效性正相关

（4）高管审计背景与内部控制有效性正相关

1.2.2 样本选取

本研究选取2016-2018年我国农业上市公司为研究样本，其中所指的农业类上市公司是证监会行业分类标准中的农林牧渔业上市公司，并剔除了ST和*ST公司、当年成立的公司以及研究区间内数据缺失的公司。

1.2.3 因变量

内部控制有效性（IC）：为了能够反映出企业的内部控制活动有效性，本研究选取迪博数据库内部控制指数作为衡量企业内部控制有效性的标准。迪博内控指数是以实现企业内部控制目标为基础框架构建的，将内部控制要素融入到了内控目标中，涵盖了以下几个指标：合法合规目标指标、资产安全目标指标、财务报告目标指标、经营效率效果目标指标和战略管理目标指标。将内部控制目标作为指标，能够全面的反映出企业内部控制是否有效，是否能够达到应有的效果。

1.2.4 自变量

本文中的自变量为高管背景，包括：高管政治背景、海外背景以及从军背景。其中高管的界定范围是根据《企业内部控制基本规范》中“董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。”董事长和CEO是企业内部控制的重要参与者，也是制定内部控制制度和监督执行内部控制活动的领导者，他们对于企业内部控制的重要性不言而喻。CFO虽然也参与了企业的内部控制活动，但是辅助性工作较多，真正起决定性作用的职责与董事长相比较少，监事会主席数据缺失较多，而且其话语权有限，对内部控制的影响也较小。因此本文考虑了不同职位的高管对于企业内部控制的影响程度差异，同时也考虑到数据的可获取性，本文将高管范围界定为董事长、CEO。

高管政治背景（Dpolitics/Epolitics）：现在或者曾经在政府机关任职，或者担任过中央或地方的政协委员、人大代表，则认为高管拥有政治背景。高管具有政治背景赋值为１，否则为０。若董事长具有政治背景，则Dpolitics取值为１，否则为０；若CEO具有政治背景，则Epolitics取值为１，否则为０。

高管海外背景（Dabroad／Eabroad）：如高管曾经在海外国家学习或者工作过，则认为高管具有海外背景，赋值为１，否则为０。若董事长具有海外背景，则Dabroad取值为１，否则为０；若CEO具有海外背景，则Eabroad取值为１，否则为０。

高管从军背景（Darmy／Earmy）：如果高管曾经在军队服役过或者曾经在军校学习过，则认为高管具有从军经历背景。因为具有从军经历背景的高管无法从数据库中直接找到，所以需要在高管的个人简历中通过关键字手动搜索，搜索的关键字有“服役”、“参军”、“部队”、“解放军”、“军队”、“军区”、“战士”、“武警”、“国防”等，并且在其中进行了仔细筛选，区分出了通过关键字搜索后符合本文从军经历背景定义的样本。如高管具有从军经历背景，则赋值为１，否则为０。若董事长具有从军经历背景，则Darmy取值为１，否则为０；若CEO具有从军经历背景，则Earmy取值为１，否则为０。

高管审计背景（Daudit/Eaudit）：若公司高管人员曾经或现在在会计师事务所工作，具有事务所工作经历，则认为高管具有审计背景，赋值为１，否则为０。若董事长具有审计背景，则Daudit取值为１，否则为０；若CEO具有审计背景，则Eaudit取值为１，否则为０。

1.2.5 控制变量

本研究的控制变量主要参考之前的相关研究，包括公司规模、财务杠杆、公司成长性和盈利能力，并且设置年度这一虚拟变量。

公司规模（Size）：通常情况下公司规模越大，拥有的信息越多，更容易抓住市场机遇，制定的规章制度更严禁，实施制度的力度越强大，从而有利于企业内部控制。本文为了消除资产规模大小的数量级差，以公司年末总资产的自然对数表示。

财务杠杆（Lev）：是公司营运情况的一个重要体现。财务杠杆的利用不仅使企业可以获得更多的流动资金，盘活企业资产，而且可以降低企业与股东之间的利益冲突。本文以财务杠杆表示，以公司年度期末负债账面价值与资产账面价值之比表示。

公司成长性（Tp）：企业的成长机会反映了企业未来发展的前景，发展前景好，表明投资回报率高，有利于内部控制建设。本文以托宾Q值表示，也就是用企业市价(股价)/企业的重置成本表示，其值越大表明企业拥有更广阔的成长空间。

盈利能力（Roe）：企业的盈利能力越强，获得更多的高额回报，投资扩张市场的能力越强，员工获得的福利待遇也越高。本文以扣除非正常损益后的加权平均净资产收益率表示。

变量定义表

1.2.5 模型设计

根据以上讨论，本研究建立模型（1）、（2），分别讨论董事长和CEO的背景对于企业内部控制有效性的影响。

IC=β₀ β₁ Dpolitics β₂ Dabroad β₃ Darmy β₄ Daudit ControlVarables ε （1）

IC=β₀ β₁ Epolitics β₂ Eabroad β₃ Earmy β₄ Eaudit ControlVarables ε （2）

2 技术路线

3 实验方案

3.1 查阅文献

查阅国内外文献，进行对比归纳与总结，得出现有研究的成果与不足，为本次的研究提供借鉴与启示。

3.2 收集数据

查阅国泰安数据库，迪博数据库，锐思数据库和中经网统计数据库，整理课题所需数据，为下一步分析奠定基础。

3.3 建模分析

利用已获得的数据，通过建立计量模型进行回归分析，研究分析高管背景对内部控制有效性的影响机制。

4 可行性分析

（1）研究课题的可行性：

本人在进行此次研究前搜集了大量的信息以保证有充分的理论知识基础。在文献方面，本人已经阅读了多篇相关硕士论文、博士论文、外文文献以及核心期刊论文，对本课题有了深入的认识了解，保证了研究课题的高完成度。

（2）研究方法的可行性：

本研究采用文献综述法和实证分析法，在理论和实践层面都具有可操作性，本人能够熟练使用Excel、SPSS等统计学基本工具，便于数据的整理汇集。

（3）数据来源的可行性：

南京农业大学图书馆和金融学院的数据库提供了丰富的文献资源和数据资源，保证了本研究数据的可获得性和可靠性。

（4）研究能力的可行性：

4. 研究创新点

本研究的创新之处在于研究方向不同于高管的普通特征，如年龄、性别等，而是定为高管政治背景、海外背景、从军背景以及审计背景，将高管背景经历与内部控制有效性这一因素结合，研究对于企业内部控制影响最大的董事长和CEO的背景特征如何影响他们的认知能力、判断能力、风险意识等个人特点，进而影响他们对于企业内部控制的制定和执行情况。

研究对象上选取农业上市公司。首先，由于各个行业自身所处的行业环境、行业特征有所不同，为了避免不同行业对研究结果产生差异性影响，可以选择单一行业进行针对性研究。其次，考虑到农业是我国经济发展的支撑行业，农业上市公司作为农业企业的代表群体，能否可持续发展是我国经济稳步发展的重大问题，更是我国农业产业化进程中的重大问题。因此，选择农业上市公司为研究对象，在一定程度上弥补了目前国内外学者鲜有研究我国农业上市公司高管背景特征与内部控制有效性文献的不足，也对进一步完善农业上市公司内部控制有效性提供了指导作用。

5. 研究计划与进展