高管股权激励对审计费用的影响开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

（一）选题目的

我国证监会于2006年颁布了股权激励的试行办法，为我国上市公司实施股权激励提供了依据，并在2016年8月13日正式颁布实施了《上市公司股权激励管理办法》。股权激励作为一种长期的薪酬契约机制,被认为是能够缓解委托代理矛盾的有效方式。多年来，我国的股权激励制度得到了不断的完善和发展,实施股权激励的上市公司数量越来越多。而审计费用的影响因素一直是国内外学者研究的一个热点，其中关于公司盈余管理、内部控制质量、资产规模、业务复杂度等公司特征和会计师事务所特征对审计收费的影响的研究成果比较丰富，但是关于股权激励对审计费用的影响的研究较少。希望通过研究探索股权激励对审计定价的影响及其影响程度。

（二）选题意义

2. 研究的基本内容和问题

（一）研究目标

在理论分析的基础上总结国内外学者关于高管盈余管理与审计费用的研究成果，归纳审计费用的影响因素，寻求相关支撑理论。在simunic定价模型的基础上构建研究模型，并以我国2014-2019年上市公司数据为样本进行回归分析，研究实施高管盈余管理对审计费用的影响。具体目标为高管盈余管理对审计费用影响分析。

（二）研究内容

3. 研究的方法与方案

（三）拟采取的研究方法

1、规范研究法

本文在充分阅读国内外有关文献的基础上，梳理了高管股权激励和审计费用的相关研究成果，并对两者的影响因素加以概括和总结，进而找出现有文献的不足和本文的切入点。利用理论分析工具对高管股权激励对审计费用的影响进行理论分析和论证。

2、实证研究法

运用多元回归进行实证分析，参照Simunic审计定价模型，同时借鉴前人研究成果。本文以审计费用的自然对数作为被解释变量，以是否实施高管股权激励作为解释变量，在模型中加入公司规模、业务复杂程度、事务所类型、审计意见等控制变量。

（1）被解释变量

审计费用是本文的被解释变量，参考国内外已有研究，对审计费用进行取对数处理，LnFee作为审计费用的替代变量。

（2）解释变量

Incent表示是否实施高管股权激励，是本文的解释变量，对于股权激励指标的选取国内外存在着差异，且方法多样。本文决定选用段洪玉的方法选取是否实施股权激励作为虚拟变量，同时选取公告的股权激励的数量占总股本的比例作为股权激励强度的指标研究对外部审计需求的影响。

（1）控制变量

Size代表公司规模，伍利娜(2003)研究表明，随着上市公司规模增大,其经济业务更复杂,会计事项数量更多,审计风险也更高。一般认为公司规模越大，所需的审计费用越高，因此本文用公司总资产的自然对数作为公司规模的替代变量；

Comp代表业务复杂程度，Firth（1985）指出上市公司的业务复杂程度与审计定价呈正相关，本文用被审计单位控股子公司个数来衡量经济业务的复杂程度，并以控股子公司个数的平方根作为替代变量；

SOE代表公司的产权性质，方红星等（2016）提出与其他产权性质的公司相比,针对国有控股上市公司的审计收费更高。将国有控股上市公司设置为1，非国有控股上市公司设置为0。

Big4代表事务所类型。牟韶红(2014)实证结果表明当事务所拥有良好的声誉时,会向客户收取更高的审计费用。方红星等（2016）指出，会计师事务所声誉越高，内部控制审计收费越高。在我国，“四大”的规模和声誉都高于“非四大”，因此为分析方便，简单的用“四大”和“非四大”将会计师事务所进行分类，将“四大”设置为1，“非四大”设置为0；

Opin代表审计意见。一般认为，非标准审计意见与审计定价具有显著的相关性，尤其是当被审计单位在前一会计年度的审计中被出具了非标审计意见时，审计会计年度的审计费用会受到明显影响。本文以上市公司上一年度的审计意见类型为依据，若是标准无保留审计意见，则赋值为1，否则为0。

Change代表事务所变更。方红星等（2016）指出，会计师事务所连续提供内部控制审计的年限越长，内部控制审计收费越低。因此，若会计师事务所发生变更，赋值为1，未发生变更则赋值为0。

根据上文的变量定义，现建立模型如下：

各个变量解释见表1：

表1：变量解释表

事务所

4. 研究创新点

国内关于股权激励与审计费用的关系的研究较少，本文从理论角度分析股权激励对审计费用的影响，并对其可能的中介变量内部控制质量进行了探宄，更加证实了股权激励与审计费用的关系可靠性。

5. 研究计划与进展