1. 研究目的与意义
存货对于多数企业尤其是制造业企业来说是一项非常重要的流动资产，是企业生产经营正常运转的重心。对于规模较大、经营范围较广的企业来说，存货项目种类繁多，经常处于不断销售和重置或耗用和重置之中，具有很强的流动性。由于各种存货是分次购入或分批生产形成的，同一项目的存货往往是以不同的单位成本购入和生产出来的，要确定企业当期发出存货的成本，就要选择一种适合本企业生产经营状况的存货计价方法。基于不同的成本流转假设理论，存货计价方法一般分为实际成本法、计划成本法、按商品进价或售价进行核算法、成本与市价孰低法、估价法以及重置成本法和可实现净值法。实际成本法中又包括个别计价法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法以及后进先出法。存货计价方法的选择会产生广泛的影响，影响企业的财务报表上所披露的财务状况、经营成果、现金流量；影响企业的税收、经营者的业绩与报酬、财务报表使用者对会计信息的理解等。因此，对存货的计价方法进行研究具有重要的理论与实践意义。
2. 研究内容和预期目标
会计准则中存货计价方法有多中选择，大多数企业都选择实际成本法，所以本文主要研究实际成本法下存货计价方法的选择对上市公司的影响。而存货在不同行业的重要性是不同的，对于制造业企业来说尤为重要。所以，笔者选择的上市公司为宁波三星医疗电气股份有限公司，主要想从以下几个方面来阐述自己的观点：
1、对实际成本法下几种存货计价方法做简单的介绍，重点对先进先出与后进先出法进行比较，以及后进先出法逐渐被取消的背景和原因；
2、分析影响上市公司存货计价方法选择的因素，结合上市公司的实际情况来阐述上市公司存货计价方法选择的合理性，并进一步分析在不同计价方法下对上市公司财务报表、纳税情况的变动、管理者业绩评价与激励计划以及公司股价的变动情况的影响；
3. 国内外研究现状
国外研究现状：
先进先出与后进先出的比较在上世纪七八十年代是一个重要的议题，其研究主要分为两类：第一类是将存货计价方法变更为先进先出或后进先出所产生的效应，用以区分机械性假说和无效性假说，其结论是混合型的，相互之间并不一致。此类研究的证据主要集中在两个方面：一是biddle和lindahl发现在改用后进先出所产生的非正常收益与税金节约和虚拟的盈利变化额均为正相关，坚持采用先进先出，并由管理人员控制的企业，其管理人员采用盈利计算业绩报酬方案的比例要高于其他类型的公司；二是股票β系数的变化。ball和sunder的研究表明企业采用后进先出会提高公司的β系数，增大风险。第二类研究考察企业为什么在一个时段内坚持采用某一种方法，而不研究这些会计方法之间的转换所产生的效应，即这类研究面向企业而不面向市场。hagerman和zmijewski首次研究了先进先出和后进先出的选择问题，并以此验证了管理人员薪酬计划假设和政治成本假设。而hant研究了1974、1975年度选择先进先出与不选择先进先出的公司之间的差异，其证据并不支持薪酬计划假设，但是支持股东与债权人之间代理成本的假设，且这两类企业受管理人员控制呈显著差异。lee选择连续七年采用先进先出或后进先出的企业作为样本，其研究支持效率假设，即管理人员选择会计政策是为了股东财富最大化，而不支持政治成本假设和股东与债权人之间代理成本假设。
国内研究现状：
4. 计划与进度安排
2022年11月12日-2022年12月20日，阅读资料，写出论文开题报告。
2022年12月21日-2022年 1月10日，阅读大量资料并写出论文大纲。
2022年 3月 1日-2022年 4月20日，根据大纲进行调研，搜集资料，写出论文初稿。
5. 参考文献
[1] 张美星.存货计价方法对企业会计核算的影响 [j].中国市场，2013（10）：62-63.
[2] 李红梅.存货计价方法选择研究[j].财会通讯，2014（3）：62-64.
[3] 刘洪波，李婉.中国企业存货计价方法使用状况的统计报告--来自深圳证券交易所上市公司的数据分析 [j].财会月刊，2015（13）：101-105.
