我国促消费背景下深化消费税改革之探讨开题报告

1.1选题理由

进入新时代以来，人民生活水平显著提高，对美好生活的向往更加强烈。我国主要矛盾已经转变为人们美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。随着居民收入水平的不断提升，城乡居民的消费观念也发生转化，中国的消费市场潜力巨大。然而，中国的经济增长一直以来过度依靠投资拉动，消费需求不足，存在产业结构不合理、第三产业滞后、自主创新能力不足等问题，经济发展方式亟待调整。

2018年 9月发布的《中共中央 国务院关于完善促进消费体制机制进一步激发居民消费潜力的若干意见》提出，要“顺应居民消费提质转型升级新趋势，依靠改革创新破除体制机制障碍，实行鼓励和引导居民消费的政策，从供需两端发力，积极培育重点领域消费细分市场，全面营造良好消费环境，不断提升居民消费能力，引导形成合理消费预期，切实增强消费对经济发展的基础性作用”。对现有的税收制度提出了更高的要求。2020年10月的十九届五中全会提出，“要畅通国内大循环，促进国内国际双循环，全面促进消费，拓展投资空间。”进一步明确我国正处在促消费的经济大背景下，消费税深入改革势在必行。

1.2选题意义

消费税是我国第二大间接税，与居民生活关系密切，具有调节收入公平分配、限制不健康消费、改善环境质量、引导居民消费行为的职能。以促消费为背景，研究消费税的改革方向及内容具有一定理论价值和现实意义。

从理论上来讲，对消费税制度的深入研究，首先可以更好地了解我国当前消费税的特点与功能，对消费税功能效应的制约因素有着更深入的理解；其次可以深刻地挖掘消费税的理论基础，分析消费税与政策导向之间的内在联系，为下一步的消费税深化改革打下坚实的基础；最后对消费税制度的研究也是我国经济形势和国际发展趋势提出的更高要求，对我国经济的高质量发展有着至关重要的作用。

从现实角度出发，在国内促消费的背景下，探寻新时代深化消费税改革的必要性，将消费税职能与新时代促消费的经济背景的特征和目标相结合，首先可以更好地增强人们对消费税的理解，引导居民健康的合理消费，培养正确的消费观念，提高人们的环保意识，纠正不良的社会风气；其次可以一定程度上改善我国现阶段贫富差距大的现实，调节收入分配，缓解社会的不公平现象；最后对消费税制度的研究也可以更好地落实我国导向性政策的实施，在深化消费税改革的同时，促进新时代经济良性发展。

2.1研究内容

1.引言部分，主要阐述本文的研究背景和意义，研究方法和思路。

2.从我国目前居民的消费特点、消费现状等方面阐释促消费的背景。

3.指出现行消费税存在的不足之处，不适用新时代促消费的背景，点明消费税改革的必要性，明确消费税深入改革将带来的政策效果。

4.通过与其他消费税改革的国家进行比较，突出国内特殊大环境。

5.通过借鉴国外经验，结合我国经济结构、相关制度等情况，探讨出最适合当前我国的深化消费税改革的方案。

2.2拟解决的关键问题

1.要充分了解我国促消费的背景，深入分析居民新时代消费需求、倾向、特点。

2.探究现行消费税制中不足和仍需改进调整的地方。

3.借鉴相关国际国家消费税改革的政策，设计出适合本国国情的消费税改革路径，并分析可操作性。

2.3写作提纲

1.引言

2.国内促消费的背景

3.国际消费税改革现状

4.我国现行消费税不足之处及必要性分析

5.我国深化消费税改革路径及可行性分析

6.关于消费税改革应注意的问题

3.1促消费背景下消费税改革的必要性研究

杨宜勇、池振河（2015）认为，税收是政府取得财政收入的重要途径，当前我国居民税收负担较重、消费不足，主要是由我国现行税收体系不合理造成的。这一角度出发，从更广阔、更深入的视角探讨消费税改革是非常必要的。范子英，张航（2018）认为，消费需求的可持续性更强，是一种彻底消化产能的良性需求，提振消费、扩大内需成为新时代经济增长的长期动能。罗秦（2019）认为有必要从历史回顾、国际经验与现实选择三个方面出发，重新考虑消费税的职能定位，在促消费的经济环境下使消费税实现推动经济高质量发展的改革目标。杨志勇（2020）认为，应对新发展格局，虽然可以在短期内出台税收政策进行调节，但从根本上看，促进消费还需要进行相应的税制改革。

3.2关于消费税职能作用方面

基于传统消费税的职能，专家学者们又赋予消费税新的时代职能。蒋震（2017）认为，从税收的本质来看，消费税的基本功能是调控功能。谢芬（2017）认为，消费税的功能应定位于消费调节而非组织财政收入，将消费税作为增值税的配套税种，在增值税调节不到或显失公平的方面发挥辅助调节作用。郝晓薇（2017）认为，从政策功能出发，我国消费税的主要功能是以引导消费为主并兼顾收入分配差距调节，同时也产生了筹集财政收入和纠正负外部性的效果。谷成、张洪涛（2018）认为税收是通过为公共产品和公共服务筹资来促进居民消费，通过调节居民收入差距提高平均消费倾向，通过影响商品和劳务的相对价格来影响居民消费结构。庞凤喜,王绿荫（2020）认为消费税作为现代财政制度的重要组成部分，消费税改革的目标定位应进一步明确为：抑制有害性消费、调节奢侈性消费、促进健康性消费、并拓展消费税的税收增收潜力。

3.3国外消费税改革理论实践方面

消费税是各国广泛推行的税种，西方国家关于消费税改革的理论和实践相当丰富。托马斯霍布斯(Thomas Hobbes，1588——1679)主张税收应符合公平原则，并且认为税收的公平取决于消费的平等，应该根据消费能力判断，鼓励节约消费，杜绝奢侈性消费。亚当斯密(Adam Smith，1723——1790)认为消费税的征税应区分奢侈品与生活必需品，奢侈品与低收入人群关系不大，应当课以重税，而生活必需品对低收入人群影响较大，应当课以轻税。大卫李嘉图(David Ricardo，1772——1823)集中研究必需消费行为和非必需消费行为，他支持对奢侈品征收消费税，这样会更有利于人们减少奢侈的消费行为，也不会减少国家的生产。

3.4在消费税改革方向方面

谷彦芳（2017）认为，应该设置多重标准的税率来兼顾消费税的多项职能，既能保证效率又能体现公平原则。张学诞（2018）认为，随着经济社会的快速发展，若依然只在生产和进口环节征收消费税会不利于税基的扩大，还会引发地区间的恶意税收竞争。因此应逐渐将征税环节移至零售环节或批发环节。向贤敏（2019）认为我国现行消费税的征税范围、税率设置以及征税环节等方面限制了消费税功能的发挥。在新一轮的税改改革要求下，亟需对消费税制度进行提升，同时亦应注意消费税与增值税、资源税以及环境保护税等其他税种之间的协调；罗秦（2019）认为应该通过减轻征税的方式来促进消费升级。他指出，消费服务包括高档消费服务兴起是未来发展的必然趋势，更是消费升级的增长点，为了促进人们达到日益美好的生活需要，应该对消费服务实行免税政策，未来可适度课征轻税，以实现消费升级，优化税制。

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