1. 研究目的与意义
beps，即税基侵蚀与利润转移，是指各国税法之间存在真空或者矛盾、各国之间税收信息存在不对称，被跨国公司加以利用进行利润转移，从而逃避税收的行为。2008年的金融危机爆发以后，迫于财政压力，西方国家下定决心整治beps行为。各国进行了诸多努力，取得了显著成果，如《多边税收征管互助共约》的签订、瑞士银行等著名避税银行保密制度的打破，以及beps15项行动计划的出台等。
beps计划是具有划时代意义的，随着beps计划的展开与推进，我们逐步进入了后beps时代。后beps时代的税收征管互助机制有了极大的突破，税收情报交换从请求转变为自动；机制的作用范围有了极大的扩展；oecd在税收规则方面的垄断遭到打破，发展中国家可以发出更多的声音；机制有向多边发展的趋势。然而，各国双边协定过多，碎片化严重，反而滋生了beps的土壤；公约和beps行动在涉及国家主权的税收征管互助方面受到诸多阻力，因此税收征管互助仍然没有太大的进展；机制仅仅体现了表面上的平等，而忽略了国力不同的国家理应承担不同的义务这一事实；互助机制未能解决税收有害竞争这一毒瘤，从而机制维护的平衡类似于卡特尔的串谋，一旦有经济利益，随时有国家可能反水，使各国的努力大打折扣。
数字经济的迅速发展为beps提供了广阔空间，英国脱欧、特朗普政府拟出台减税政策等事件也给现行机制带来了严峻挑战。故此，对后beps时代的税收征管互助机制进行研究，加强国际合作以制约甚至根除beps显得极为重要，同时，这也有利于为中国在复杂的后beps时代环境下保证自己税收利益以及推动机制向着更公平更合理的方向发展提供建议。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：beps行动的意义；税收征管互助机制的发展、现状、缺陷及挑战；各国近期的行动对机制的影响；如何完善机制以制约beps行为；中国在此种机制下该何去何从。
关键问题：如何完善后beps时代税收征管互助机制以更好地制约beps；在此种环境下中国该如何应对。
写作提纲：
3. 国内外研究现状
一、国外研究现状
近年来，税收情报交换工作不断取得进步。smiley（2013）指出，2001年，oecd在反税收有害竞争的背景下发起成立国际税收论坛，该论坛致力于推行税收情报透明和交换的国际标准，并在2008年的经济危机后得到扩展。2010年，oecd、欧洲委员会、全球税收论坛三方合理完善了1988年的《多边税收征管互助共约》，该公约不再局限于oecd与欧洲委员会的内部成员，在税收情报透明和交换问题上也采用国际标准。
beps行动计划的发布与执行不仅促进了国际税收征管互助机制，也推动国际社会逐渐步入后beps时代。oecd（2013）认为，beps减少了政府税收收入，加重了普通纳税人税收负担，有损税收公平以及竞争公平。为了有效打击beps，2013年，oecd开展了反有害税收竞争、反国际避税以及加强保障措施等15项行动计划。oecd（2015）认为，beps行动初具成效，全球已进入后beps时代，现代国际税收框架基础已经奠定，未来的挑战在于如何持续一致和连贯实施这其中的相关修订，如何监控双重不征税和双重征税的影响，以及如何发展出一个更具包容性的框架来支持有关措施的实施和监督。
4. 计划与进度安排
一、时间安排
2022.11.28-2022.01.15：确定选题，参阅相关文献，做出总结，形成大体思路，撰写开题报告；
2022.02.27-2022.03.26：深入研究选定文献，总结各家观点，形成系统体系，撰写论文初稿；
5. 参考文献
[1]oecd.addressing base erosion and profit shifting[r].oecd，2013-12-02:88.
[2]oecd.beps project explanatory statement:2015 final reports[r].oecd，2016-08-26：20.
[3]smiley，s.mutual administrative assistance in tax matters[r]. journal of corporate taxation ，2013-3-1:21-27.
