1. 研究目的与意义
随着法制建设进程的推进，我国立法、执法、司法体系建设日趋完善，与此相对，公民法律意识的提升也取得了长足进步。在行政执法过程中，政府机关不再是单方面的施与者，公民也不再是单纯的被动的接受者，制度建设和意识层面的提升使得执法双方的交互和博弈愈演愈烈。在实施行政处罚的过程中，执法对象对于受到的行政处罚拥有更多的主动权和话语权，来自各方面的监督也对执法主体实施行政处罚提出了更高要求。因而，从税务执法体系来看，税务机关依法治税、规范治税的任务迫在眉睫。
近年来，税务行政体系从制度到具体实施方式上顺应时代要求和实践需要，不断发展革新，税务行政处罚行为逐步规范。然而，从税务行政处罚的实践来看，仍然存在着立法缺失、自由裁量权滥用、执法程序不规范，法律适用失、执法理念原则不明确等诸多问题，由此引发了税务行政诉讼事件频发的趋势，给诉讼双方造成利益损失和名誉损害。为了保护纳税人合法权益不受损害、税务机关执法有序进行，应当从源头开始，逐步规范税务行政处罚行为，完善相关法律制度，保证有法可依，并且落实相关政策法规，推动税收征管工作质量和效率的提高，减少税务行政争讼案件的发生，维护法律的权威性及国家机关的正常工作秩序，加快法治税务建设的进程。然而，当今学术界关于税务行政处罚的论述大多注重学理层面的阐述，对处罚的理论与实际的结合方面重视不够，涉及税务行政处罚实际操作层面的研究成果更是屈指可数。因而，完善税务行政处罚制度，探索理论与实际的结合点，为具体操作提供切实可行的操作规范，便成了当务之急，这不论是对于学理方面的突破还是具体实际的指导意义，都是至关重要的。
2. 研究内容和预期目标
一：研究内容
税务行政处罚是税务机关对于违反国家税收法律规范的对象实施的法律制裁，是税收强制性的重要体现，从行政上为国家财政收入提供保障，然而现今税务行政处罚各个环节存在的缺陷和疏漏使得这道防护锁难以发挥其最大效用。本文针对现今税务行政处罚体系存在的实际问题，分析其背后的制度和人为因素，探索规范税务行政处罚的措施，从制度设计到具体实施方式上解决税务行政处罚存在的缺漏。
二：拟解决的关键问题
3. 国内外研究现状
（一）、国内相关研究文献
曹福来根据税务行政处罚的实践过程归纳出税务行政处罚在主体管辖、自由裁量权、证据、法律适用、时效以及执行等方面仍然存在诸多问题。胡海在《我国税务行政处罚制度探析》一文中，通过对中国税务行政处罚中的基础理论等内容进行研究，分析现状和问题，认为我国税务行政处罚的缺失主要是税务行政机关滥用处罚自由裁量权、行政执法理念有误区、税务行政处罚不规范、执行不到位、税务行政处罚证据欠正当等原因造成的。面对这些因素造成的种种问题，应不断加强税务行政处罚立法建设，健全部门协调，建立企业违法违规征信体系，强化税务行政处罚的监督体系，充分发挥司法在法治体系建设中的重要作用，增强执法意识，开展税务税法知识宣传，健全税务行政处罚追究时效制度，以进一步做好税务行政处罚工作，不断提高税收征管工作质量和效率。
对于税务行政处罚过程中的自由裁量权，学术界对于其规范使用的措施基本保持一致。卜祥来、周上序、高源认为虽然现行法律法规对税务行政处罚自由裁量权执行原则、适用范围作出了规定，但由于部分规定不够明确、裁量权力空间偏大、缺乏有效监督等原因，致使出现权力运行不规范、过罚不相当、甚至权力滥用的情况，有损税法的严肃性和权威性。因此，应当积极采取多种有效手段，切实加强和改进税收立法，适当压缩自由裁量空间，细化处罚执行标准，强化内外部监督工作，有效规范税务行政处罚自由裁量权。吴敬林在《关于规范税务行政处罚白由裁量权的探讨》中提出：税务处罚自由裁量目前存在法律规定不科学、裁量幅度过大以及缺乏统一裁量基准等问题，规范税务行政处罚自由裁量权需要完善税法关于裁量因素的规定，统一全国税务处罚裁量基准，明确处罚裁量情节的适用以及推行说理式税务处罚决定书。
4. 计划与进度安排
2022年12月01日--2022年12月31日搜集资料，撰写、提交、修改开题报告
2022年01月15日--2022年03月01日收集与选题相关资料，提交论文大纲，经指导教师审阅修改后定稿；
2022年03月02日--2022年04月30日按毕业论文规范化要求撰写并完成论文初稿，；提交英文参考资料和译文以及毕业论文中期检查表。
5. 参考文献
[1]吴敬林.关于规范税务行政处罚白由裁量权的探讨[j].税务筹划，2014,（19）:273.
[2]胡海. 我国税务行政处罚制度探析[j].管理科学,2015,(06）:96-101.
[3]曹福来.税务行政处罚的法律思考[j]. 税务与经济,2015,(2):82-89.
